| 姓名 |
黃玉英(Yu-Ying Huang)
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畢業系所 |
企業管理學系在職專班 |
| 論文名稱 |
員工分紅入股費用化與盈餘分配化之探討
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| 摘要(中) |
台灣實施多年的員工分紅入股制度，在美國安隆事件暴發及台積電、聯電發行ADR產生國內外報表因員工分紅入股之會計認列問題後，引起國內外的注目及研究。而台灣目前是依公司法第235條第2 項、公司法第240條第4項及商業會計法第64條的規定，將員工分紅入股視為盈餘分配；但是，會計學術界、會計業者及美國均主張應認列為員工的薪酬費用。
因此本研究試圖以Ohlson（1995,1999）、Feltham和Ohlson（1999）及Barth et al.（1999）有關異常盈餘預測模式及股價評價模式，來驗證員工分紅入股究竟是盈餘分配化、或費用化孰優孰劣？並以陳妙玲（2003）的評價方法為依據，來計算員工分紅入股費用，將模式分為「盈餘分配法」、「面額法」、「除權價法」、「美國SEC法」及「期末市價法」5種。再以2000年到2003年為研究期間，篩選國內43家電子產業樣本公司（證券交易所股票代號為23、24、30及53類股者），瞭解在不同的評價方法下，對異常盈餘及公司績效的解釋力較大。
實證結果顯示，對於異常盈餘的解釋力以「盈餘分配法」最高；而對公司績效的評價中，則費用化的解釋力大於盈餘分配化；在費用化中又以「美國SEC法」的解釋力最大。但是，實證結果中却出現了矛盾現象，即費用化中「除權價法」及「期末市價法」的解釋力略低於「盈餘分配法」。 |
| 關鍵字(中) |
★ 員工分紅入股
★ 費用化
★ 盈餘分配化
★ 企業績效
★ 異常盈餘 |
關鍵字(英) |
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| 論文目次 |
目錄
第一章 緒論………………………………………………………….……… 1
第一節 研究背景及動機………………………………………………… 1
第二節 研究目的………………………………………………………… 4
第三節 研究架構………………………………………………………… 7
第二章 文獻探討…………………………………………………………… 8
第一節 台灣員工分紅入股制度介紹…………………………………… 8
第二節 員工分紅入股費用說……………………………………………15
第三節 員工分紅入股盈餘分配說………………………………………18
第四節 台灣員工分紅入股制度對企業之影響…………………………19
第三章 研究方法…………………………………………………………… 22
第一節 研究假設…………………………………………………………22
第二節 研究設計及實證模式……………………………………………23
第四章 樣本取樣及實證分析……………………………………………‧ 29
第一節 樣本取樣及資料來源……………………………………………29
第二節 實證分析…………………………………………………………33
第五章 結論與建議………………………………………………………… 41
第一節 結論 …………………………………………………………… 41
第二節 建議 …………………………………………………………… 43
參考文獻 ………………………………………………………………………44 |
| 參考文獻 |
參考文獻
一.中文部份
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———. 1999. 「On transitory earnings.」Review of Accounting Studies 4 (December): 145–162.
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28.Feltham, G. and J. A. Ohlson.1999. Residual earnings valuation with risk and stochastic interest rates. The Accounting Review 74 (April): 165–184. |
| 指導教授 |
曹壽民(Shou-min Tsao)
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審核日期 |
2005-7-11 |
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