大陸台商移轉訂價策略探討－以Β公司個案為例

以作者查詢圖書館館藏

、以作者查詢臺灣博碩士

、以作者查詢全國書目

、勘誤回報

、線上人數：29

、訪客IP：18.117.70.132

姓名

黃仁木(Jen-Mu Huang ) 查詢紙本館藏

畢業系所

高階主管企管碩士班

論文名稱

大陸台商移轉訂價策略探討－以Β公司個案為例

相關論文

★ 以平衡計分卡做為策略管理工具—以政府某研究機構為例	★ 我國證券商權證課稅爭議之研究
★ 以平衡計分卡提供獨立董事監督策略執行所需關鍵資訊－以某公司為例	★ 研究機構價值報告之探討-以工研院為例
★ 中國大陸出口退免稅的租稅規劃與個案討論	★ 以平衡計分卡架構探討新產品開發的績效評估 — 以某公司研發流程改善專案為例
★ 本國期貨商之策略分析與關鍵成功因素-以H公司為例	★ 企業成長的關鍵成功因素-以新銀行為例
★ 大陸台商回台上市面臨之挑戰與對策	★ 自動化設備產業在大陸的經營策略－以M公司為例
★ 民事執行委外拍賣的創新商業模式及關鍵成功因素探討─以台灣金服公司中部分公司為例	★ 以8十企業評價模式評估ESG基金投資組合之投資績效－以台灣上市股票為例
★ 公益型組織發展模式之研究─日本OISCA組織與台灣福智團體之比較分析	★ 在電子產品低價風潮下半導體測試代工廠之商業模式─以個案公司為例
★ 中國五星級酒店在嚴峻市場挑戰下的策略佈局─以蘇州某五星級酒店為例	★ 智慧行動通訊產品對筆記型電腦代工產業衝擊之研究－以廣達和仁寶為例

檔案

[Endnote RIS 格式]

[Bibtex 格式]

[相關文章]

[文章引用]

[完整記錄]

[館藏目錄]

至系統瀏覽論文 ( 永不開放)

摘要(中)

近年來，兩岸關係之間相互交易與投資日益頻繁，站在公司管理當局立場基於追求利潤最大化前提，關係人交易是無法避免的。關係人交易不一定直接受外在市場因素的影響，有可能是為了內部策略考量如操縱利潤以降低稅負、全球經營策略、因應各國外匯管制、外匯避險、資金流向、通貨膨脹及內部資源有效分配等諸多因素。就關係人而言其動機未必與租稅目的有關。但是經移轉訂價的擬定即和被投資國核課稅負有關，其跨國移轉訂價(Transfer Pricing) (大陸法令稱轉讓定價)之擬定藉由節稅及避稅的規劃與被投資國法令不健全及稅務人員缺乏反避稅的經驗及能力下，造成被投資國稅收嚴重流失。
中國大陸近年來針對跨國企業透過免稅天堂的運作及關聯企業間內部轉讓定價的運用，造成稅負嚴重流失的問題，除了陸續頒布相關的法令規定之外，並且積極推動依法治稅，加強稅收徵管，完善稅制，進行雙邊及多邊反避稅的跨國合作，阻止跨國投資者的避稅行徑。此外2007年3月16日公布新企業所得稅法，並於2007年12月6日公布實施條例，綜觀整部新企業所得稅法，將簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管、稅收優惠政策改變及反避稅查核趨嚴等列為六大指導原則，注重彈性分析工作與加強國稅局與地稅局的協作配合。大陸台商面對中國大陸一連串的查核動作，應未雨綢繆透過專業機構在轉讓訂價(TP)與預約訂價協議(APA)的專業處理能力協助完善規劃，以因應大陸稅務主管機關的查核。
本研究蒐集兩岸有關文獻作為分析材料外，並透過Β公司個案探討，針對兩岸移轉訂價相關的實務操作，以達到下列的目的：
1.大陸台商因應兩岸移轉訂價法規，尋找適合本身企業最佳的投資架構及交易營運模式。
2.藉由探討兩岸移轉訂價問題，大陸台商如何規劃相關策略，做好移轉訂價衍生的可能風險管理，以避免經營稅負的損失。
3.大陸台商面對兩岸政府移轉訂價的查核，如何準備相關報告及申請預約定價安排，以降低移轉訂價查核的成本及重複課稅風險。

摘要(英)

There is a tremendous increase of investments and related parties transactions between Taiwan and PRC during the last few years, to the corporate point of view, maximizing profit is the priority, and we can not get away from the related parties transactions subject in this regard.
To maximize the profit, the corporation will not only consider the global economic market conditions, it will definitely calculate how to minimize the tax liabilities, the worldwide strategic planning, the foreign exchange factors, the financial derivatives, the cash flow, the inflation factor and of course, the internal resources allocation constraints.
All these factors are combined and put into consideration when we do the international tax planning, however, once we touch the related parties transaction category, the transfer pricing will pop out automatically and it will lead to the tax planning and tax evasion subjects accordingly. Due to the lack of knowledge or in-experience in the international taxation subject, the invested country will treat this related parties transaction as a set-up to remove all the profit offshore and reduce the taxable income to the local country.
The PRC has announced many different tax rules and regulations recently to control and prevent this related parties transactions happened, especially pointed to the corporation setting up its holding company in the tax heaven countries such as the Cayman Island or the BVI. In addition, the PRC tax bureau has allocated more resources to set up the tax rules and regulations, to expedite the tax collection control, to have new foreign tax credit and treaty agreement, and to implement the anti-tax evasion program so as to make all these international tax planning glimmers disappeared.
The PRC tax bureau has announced the new corporate tax law on March 16th, 2007 and further announced the implementation details on December 6th, 2007. In view of the new corporate tax law, it outlines six major categories and is listed as follows:
1. Simplified tax system
2. Relaxation tax base
3. Low tax rate
4. Severe collection management
5. Change favorable tax policy
6. Checks strictly instead avoids taxes
All these are focusing on the flexibility analysis and strengthening the co-operation between the central tax bureau and the local tax bureau. Facing all these new tax rules and regulations, all foreign investors, including but not limited to Taiwan corporations, are required to plan ahead and to work with professional firms to cop with the new changes, such as setting up the Advance Pricing Agreement (APA), the transfer pricing study etc.
To conduct the case study of Company B, we collect different articles regarding the transfer pricing and its related tax issues, putting together in order to achieve:
1. the best business, operation and investment model of the Taiwan investment in PRC;
2. the best international tax planning to avoid any double taxation, minimize local/corporate tax exposure and transfer pricing risk analysis;
3. the negotiation with the PRC tax bureau regarding the APA, the taxation audit and the TP analysis.

關鍵字(中)

★ 預約訂價協議
★ 反避稅
★ 免稅天堂
★ 大陸台商
★ 跨國企業

關鍵字(英)

★ anti-tax
★ Advance pricing agreement
★ Tax paradises
★ Taiwan Investment in PRC
★ Transnational enterprise

論文目次

第一章　緒論
1-1 研究背景　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．　　　1
1-2 研究動機　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．　　　 3
1-3 研究目的　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．　　　 4
第二章　文獻探討
2-1 台商在大陸投資之運作及發展趨勢　．．．．．．．．．．　　　 6
2-1-1 台商赴大陸投資運作方式　．．．．．．．．．．．．　　　 6
2-1-2 台商投資大陸發展趨勢　．．．．．．．．．．．．．　　　 8
　　2-2 移轉訂價效果及運作方式　．．．．．．．．．．．．．．　　　10
　　　2-2-1 　移轉訂價效果　．．．．．．．．．．．．．．．．．　　　11
　　　2-2-2　移轉訂價運作模式　．．．．．．．．．．．．．．．　　　11
2-2-3 移轉訂價策略原則　．．．．．．．．．．．．．．．　　　14
　　2-3 OECD 對移轉訂價的指導原則　．．．．．．．．．．．． 15
2-3-1 常規交易原則　．．．．．．．．．．．．．．．．．　　　 16
2-3-2 移轉訂價的方法　．．．．．．．．．．．．．．．．　　　 18
2-3-3 特別規定　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．　　　 19
2-3-4 行政措施　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．　　　 20
2-4 兩岸政府對移轉訂價相關規定及比較　．．．．．．．．． 23
2-4-1 關聯企業定義　．．．．．．．．．．．．．．．．．　　　 23
2-4-2 中國大陸轉讓定價制度　．．．．．．．．．．．．．　　　26
2-4-3 台灣移轉訂價相關規定與查核準則解析　．．．．．．　　　33
2-4-4 兩岸政府移轉訂價制度比較與差異　．．．．．．．．　　　39
2-5 台商企業移轉訂價策略分析　．．．．．．．．．．．．． 45
2-5-1 第三地的選擇及交易型態　．．．．．．．．．．．．　　　 46
2-5-2 移轉訂價策略訂定　．．．．．．．．．．．．．，，　　　47
第三章研究方法
3-1 研究架構　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 49
3-2 研究範圍　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 49
3-3 研究流程　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 50
3-4 資料蒐集與研究方法　．．．．．．．．．．．．．．．．． 51
3-5 研究限制　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．　53
第四章個案分析－以B公司為例
4-1 Β公司的組織及營運概況　．．．．．．．．．．．．．．． 54
4-1-1 Β公司簡介　．．．．．．．．．．．．．．．．．． 54
4-1-2 Β公司組織佈局及營運模式　．．．．．．．．．．． 57
　 4-2 Β公司移轉訂價政策及關聯交易　．．．．．．．．．．．． 59
4-2-1 關聯交易概況及訂價策略　．．．．．．．．．．．． 59
4-2-2 關聯交易操作　．．．．．．．．．．．．．．．．． 60
4-3 Β公司移轉訂價報告分析　．．．．．．．．．．．．．．． 62
4-3-1 公司組織功能風險分析　．．．．．．．．．．．．． 62
4-3-2 移轉訂價方法的選擇　．．．．．．．．．．．．．． 65
4-3-3 移轉訂價分析及調整　．．．．．．．．．．．．．． 67
4-4 Β公司移轉訂價政策面臨的風險及因應對策　．．．．．．． 73
4-4-1 面對兩岸移轉訂價查核的風險　．．．．．．．．．． 74
4-4-2 面對大陸關聯交易查核的因應對策　．．．．．．．． 76
第五章結論與建議
5-1 結論　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 84
5-2 建議　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 89
參考文獻　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 94
附件一　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 97
附件二　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 98
附件三　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 102
附件四　．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．． 103

參考文獻

1. 資誠教育基金會編著，移轉訂價理論與實務，2005年編著。
2. 中華民國經濟部投資審議委員會，兩岸經濟統計月報，2007年3月版。
3. 曾嘉文，「我國出席亞洲開發銀行1997年『國際租稅問題研討會』報告」，1998年1月。
4. 實用稅務出版社，「移轉訂價制度詳解－我國法制暨國際比較」，2005年3月版。
5. 動點國際有限公司DM，「境外控股公司」，2004年。
6. 黃舒綺，「海外直接投資企業之國際性租稅規劃」，中興企管學系研究所碩士論文，1998年。
7. 呂芳榕，「大陸台商投資租稅規劃及其運用方式」，中原大學會計系研究所碩士論文，2001年。
8. 張豐洤，杜啟堯編著，「移轉訂價教戰手冊」，勤業眾信會計師事務所，2004年一版。
9. 羅斌賢，「營利事業藉移轉計價規避稅負之研究」，朝陽科技大學財務金融研究所碩士論文，1997年。
10. 中華民國財政部賦稅署，「跨國企業逃漏稅調查之研究」，研究專題報告，1999年6月。
11. 蘇麗娥，「跨國企業移轉計價與國際租稅策略之研究」，義守大學管理科學研究所碩士論文，2000年。
12. 經濟合作暨發展組織(OECD)國際租稅協定範本(中英文版)。
13. 林月霞，「海峽兩岸關係企業移轉計價研究探討」，中原大學會計學系碩士論文，2006年。
14. 邱有相，「我國移轉訂價制度實施問題之研究」，國立中山大學公共事務管理研究所碩士論文，2006年。
15. 徐永堅，「台商全球化的思維兼論國際移轉訂價租稅問題-兼以個案公司探討」，國立政治大學經營管理研究所碩士論文，2003年。
16. 張擎天，「預先訂價協議適用於我國之探索性研究」，中原大學會計學系碩士論文，2003年。
17. 呂慧敏，「兩岸產業分工政策執行成效之評估」，經濟部工業局，1997年7月。
18. 巫鑫，「如何查核關係企業非常規交易」，勤業財稅諮詢顧問股份有限公司，2004年三月版。
19. Deloitte Touche Tohmatsu 德勤會計師事務所，中國稅務
M04/2007，「中國新稅法－要點初探」，2007年3月20日。
M05/2007，「新稅法視野下的關聯交易轉讓定價」，2007年4月16日。
M08/2007，「新稅法以及內地與香港新安排」，2007年9月18日。
M10/2007，「企業所得稅法實施條例掀開中國轉讓定價立法新一頁」，2007年9月18日。
20. Deloitte Touche Tohmatsu 德勤會計師事務所，稅務評論
P12/2007，「中國出口退稅政策發生重大調整」，2007年6月21日。
P20/2007，「中國企業所得稅法實施條例簡介」，2007年12月11日。
P22/2008，「轉讓定價以及其他特別納稅調整問題」，2008年4月1日。
21. 3C公司，「公開招股書」，2006年12月8日。
22. Dr. Hayao Nakahara，「全球百大暨電路板領導廠商營運分析」，N.T. Information Ltd.，台灣電路板協會　林定皓翻譯。
23. 中華經濟研究院，「國際經濟情勢雙週報1646期」，2008年1月10日出版。
24. 中國信託商業銀行投資及交易咨詢部，「2008年經濟金融情勢展望」，2007年12月。
25. 行政院大陸委員會主任委員陳明通，「當前兩岸經貿情勢與展望」，從2007年大陸投資環境變遷看未來台商經營策略研討會。
26. 林素琴，2007年PCB硬板產業回顧與展望，工研院 IEK(2007/12)。
27. Β公司　台灣分公司，「九十五年度移轉訂價報告」，台灣勤業眾信會計師事務所，2007年03月15日。
28. 3C集團，「中國轉讓定價風險分析報告」，廣州德勤會計師事務所，2006年08月。
29. 陳享安，行政院經建會經濟研究處，「兩岸經貿及中國經濟情勢」，2007年10月。
30. 蔡宏明副秘書長，全國工業總會，「貿易全球化及大陸市場對台灣貿易競爭的影響」，2006年10月。
31. 中國經濟專題研究論文，「貿易、投資與兩岸產業分工之發展」，第三期2006年12月。
32. 劉芳榮，「2008年新稅法下，台商節稅實務與關聯交易對策」，2007年11月。
33. 杜啓堯會計師，台灣Deloitte & Touche 稅務部中國稅務組，「中國企業所得稅制改革的衝擊與因應策略」，2008年1月31日。
34. 吳德豐，「新企所稅法下的租稅管理與規劃策略」，會計研究月刊第268期，2008年03月。
35. 劉芳榮，「兩稅合一後稅務規劃」，大陸台商簡訉，2007年07月號。
36. 吳再豐，「兩岸移轉訂價稅制對台商之影響」，NFCPA會計師季刊，2006年03月。
37. 袁明仁，「面對投資環境變動的思維」，大陸台商簡訉，2007年10月號。
38. 徐翰霄，「兩岸社會現代化之經貿關係與互動－以中港CEPA之簽訂與CAFTA機制為中心－」，兩岸社會現代化學術研討會，2007年10月5日。
39. 陳明進，「台商應以整體管理政策因應大陸租稅問題」，會計研究月刊第268期，
2008年03月號。
40. 林宜賢，「全球營運模式定位與移轉訂價政策制定」，會計研究月刊第256期，
2007年03月號。
41. 李文芬，「從移轉訂價查核準則探討我國集團企業間移轉訂價制定之因素」，政治大學會計研究所碩士論文，2005年。

指導教授

鄭漢鐔(Hann-Tarn Jeng)

審核日期

2008-7-1

推文