IFRS收入認列對會計資訊品質之影響

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姓名

林筱嵐(Hsiao-lan Lin) 查詢紙本館藏

畢業系所

企業管理學系

論文名稱

IFRS收入認列對會計資訊品質之影響

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摘要(中)

隨著資本市場的高度全球化，為了減少企業跨國發展之障礙，各國會計準則開始朝向趨同化發展，由國際會計準則委員會(IASB)所制定的國際財務報導準則(IFRS)，目標為發展一套全球通用之會計準則，目前一共有140個國家計畫或實際採用IFRS，台灣也於2013年起直接採用IFRS取代GAAP。而會計資訊品質是否在採用IFRS之後有所增加，也是各國學者近年來研究的主題之一，又收入(Revenue)之認列是財務報表中的重要指標，也為容易產生爭議之處，收入認列在台灣近年來經歷FAC#32、IAS#18、以及未來即將實施的IFRS#15的不同準則改變，本研究探討企業在因應IFRS收入認列的會計處理之影響程度是否會影響會計資訊品質，包括基礎品質及強化品質。於2015年發放問卷調查台灣企業之IFRS轉換情形，進行迴歸分析後發現：IFRS收入認列之會計處理影響對於會計資訊品質、基礎品質及強化品質皆有正向顯著影響，另對於IFRS收入認列之會計處理影響程度進一步作分群，進行單因子變異數分析後發現：IFRS收入認列之會計處理影響程度高低對於會計資訊品質及強化品質有正向顯著關係，得出結果為IFRS收入認列之會計處理影響程度越高，會計資訊品質也越高。

摘要(英)

Taiwan adopted IFRS in 2013, before that Taiwan used GAAP and converged IFRS since 1999. The paper want to know if accounting uality changed after adopting IFRS, and considering the importance of revenue in financial report, this paper focus on the level of revenue recognition changed, to see if accounting quality changed.
The method of research is Questionnaire Survey, and using one-way ANOVA and simple regression to analysis the data. Both of the results of one-way ANOVA and simple regression are significant.
The results revealed that accounting information quality and the effect of revenue when adopting IFRS has positive relationship. This indicated the more revenue recognition changed, the more accounting information quality improved.

關鍵字(中)

★ 國際會計報導準則
★ 會計資訊品質
★ 收入認列

關鍵字(英)

★ IFRS
★ International Financial Reporting Standards
★ Qualitative of Accounting Information
★ Revenue Recognition

論文目次

中文摘要 i
英文摘要 ii
圖目錄 v
表目錄 vi
一、緒論 1
1-1研究背景與動機 1
1-2研究目的 2
1-3論文結構與研究流程 3
1-3-1論文結構 3
1-3-2研究流程 3
二、文獻探討 5
2-1 IFRS發展與沿革 5
2-1-1 IASB與IFRS沿革 5
2-1-2台灣IFRS發展 9
2-2 IFRS收入認列會計處理之影響 11
2-2-1 IFRS收入認列之規範 11
2-2-2 IFRS之收入認列會計準則比較及造成實務影響 13
2-2-4 IFRS第15號公報 18
2-3 會計資訊品質特性 19
2-3-1基礎品質特性 20
2-3-2強化品質特性 22
三、研究方法 25
3-1研究架構 25
3-2問卷設計、發放及樣本描述 26
3-2-1問卷設計與發放 26
3-2-2樣本描述 26
3-3資料分析方法 28
3-3-1假說及變數定義 28
3-3-2 IFRS收入認列之影響程度 29
3-3-3會計資訊品質特性 29
四、研究結果 31
4-1 IFRS收入認列對會計處理之影響程度與會計資訊品質之關係-相關分析 31
4-2 IFRS收入認列之會計處理影響程度對於會計資訊品質、基礎品質、強化品質之關係-單因子變異數分析 33
4-3迴歸分析 37
五、研究結論與建議 39
5-1研究結論 39
5-2研究限制與建議 40
參考文獻 41

參考文獻

中文部分
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謝銘元、彭淑卿（2011）。 IAS18收入公報影響試析。TEJ信用風險評估專刊（15），頁 106-115。
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行政院金融監督管理委員會證券期貨局國際財務報導準則(IFRSs)專區http://www.twse.com.tw/ch/listed/IFRS/aboutIFRS.php

外文部分
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指導教授

蔡文賢、呂俊德

審核日期

2015-7-29

推文