| 姓名 |
謝莉寶(Li-Pao Hsieh)
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畢業系所 |
工業管理研究所在職專班 |
| 論文名稱 |
七大手法於稽核的運用
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| 摘要(中) |
依美國科索委員會（COSO）與國際內部稽核協會（IIA）共同發表的風險管理框架相關指引，內部控制的三道防線，明確和分配與內部控制相關的職責定位。稽核人員為內控制度的第三道防線，不參與企業或機構的營運，監督營運，以確保營運中三大目標的達成（法令規章遵循、營運的效果與效率、報導的可靠性、及時性、透明性）。稽核的範圍，包含營運中的研發、銷售、採購、生產、薪工、不動產廠房設備、投資、融資、資通安全共九大循環，尚有其他控制作業如：印鑑管理、關係人交易、或有事項、法令規章等等，合計十大循環。稽核人員執行工作時所需知識廣泛，培訓能力不易，再公開發行以上的公司強制設立稽核人員，超過50%以上的公司稽核人員僅一位。稽核人員的交流學習管道不多。而因近年舞弊案件頻傳及公司治理議題的興起，董事會和公司對稽核人員的期望由防弊轉向興利，亦因企業或機構普遍使用ERP 系統記錄營運交易資料，稽核人員由傳統的紙本抽核轉向ERP電子資料的稽核。
本研究結合品保QC新舊手法的運用，在稽核的過程中，利用統計和分析圖表的方式，全面性評估稽核風險項目，使稽核範圍擴大、將時間和資源分配於重要或高風險的項目，並以圖示方式呈現結果，以使受查單位或利害關係人易懂易看，以全面母体稽核為目標，降低稽核風險。
使用的7大手法，在免費的軟體和EXCEL的基礎上即可使用，方便且成本低易，使稽核不受資源不足的限制。介紹7大手法的特性和稽核適用的時機及注意事項，並佐以案例輔助，以接近稽核工作的模式，使稽核人員容易了解。
稽核是不斷精進的工作，過去傳統的書面抽樣，至目前常用的數據分析，或持續性監控的風險管理，越來越接近營運步調的策略稽核，都顯示了利害關係人對稽核功能的不斷提升和稽核人員的能力。
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| 摘要(英) |
According to the risk management framework guidelines jointly issued by COSO and IIA, the three lines of defense of internal control define and assign responsibilities related to internal control. Auditors are the third line of defense in the internal control system. They do not participate in the operation of the enterprise or organization, but supervise the operation to ensure the achievement of the three objectives in the operation (compliance with laws and regulations, effectiveness and efficiency of the operation, reliability, timeliness and transparency of the reporting). The scope of audit includes ten cycles of operational. Auditors need extensive knowledge to perform their work, and it is not easy to train them. Over 50% of Companies only have one auditing staff. Auditors have few communication and learning channels. However, due to frequent fraud cases and the rise of corporate governance issues in recent years, the board of directors and the company′s expectation of auditors has shifted from fraud investigation to promoting benefit. Also, due to the widespread use of ERP system to record operating transaction data, auditors have shifted from traditional paper-based auditing to ERP auditing.
This study combined with qa QC is the use of the old and new technique, in the process of audit, the method of statistics and analysis chart, a comprehensive evaluation of audit risk of project, make the audit scope, time and resource allocation in important or risky projects, and in this way the results, in order to make the unit or the interested party to understand easy to see, aiming at comprehensive maternal audit, reduce the audit risk.
The 7 techniques are available on the basis of free software and EXCEL. They are easy to use and cost effective. This paper introduces the characteristics of the 7 techniques and the timing and precautions for the application of the audit, supplemented by cases, so as to approach the audit mode and make it easy for auditors to understand.
Audit is a work of continuous improvement. The traditional written sampling in the past, the data analysis commonly used now, or the risk management of continuous monitoring, and the strategic audit closer and closer to the operating pace all show the continuous improvement of the audit function of stakeholders and the capability of auditors.
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| 關鍵字(中) |
★ 內控制度
★ 稽核風險
★ 數據分析 |
關鍵字(英) |
★ internal control
★ audit risk
★ data analysis |
| 論文目次 |
第一章 緒論
1-1 研究背景與動機-------------------------------------------------1
1-2 研究目的與重要性-----------------------------------------------3
1-3 研究範圍與架構-------------------------------------------------4
第二章 內部控制與內部稽核概念、內核作業與內稽工作演化
2-1 內部控制與內部稽核概念-----------------------------------------5
2-2 內核作業-------------------------------------------------------6
2-3 內稽工作演化---------------------------------------------------6
第三章 手法介紹
3-1 矩陣圖---------------------------------------------------------8
3-2 柏拉圖---------------------------------------------------------9
3-3 分層抽樣------------------------------------------------------11
3-4 趨勢圖--------------------------------------------------------12
3-5 班佛定律------------------------------------------------------13
3-6 特性要因圖----------------------------------------------------15
3-7 心智圖--------------------------------------------------------16
第四章 手法於稽核工作的運用及效益-案例-----------------------------18
第五章 結論與建議-----------------------------------------------------25
附錄--------------------------------------------------------------------27
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| 參考文獻 |
1. 行政院金融監督管理委員會（2014），「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」。
2. 中華民國內部稽核協會編譯，國際內部稽核執業準則(International Standards For the Professional Practice of Internal Auditing, IPPF)。
3. 林柄滄（2005），內部稽核理論與實務；中華民國內部稽核協會。
4. 黃士銘、嚴紀中、阮金聲(2013)，電腦稽核-理論與實務應用，全華圖書股份有限公司。
5. 謝宗儒, 「巨量資料環境下的持續稽核機制」，大同大學碩士論文(2014)。
6. 勤業眾信會計師事務所（2016），「內部稽核正面臨轉捩點Deloitte全球內部稽核主管（Chief Audit Executive）調查報告 。
7. 勤業眾信風險管理諮詢 (股) 公司 / 吳志洋、薛如倩（2018）：從風險評估到風險為導向的內部稽核。
8. 侯秀琴譯自哈佛商業評論（2015）：與風險和平共處How to Live with Risks 哈佛商業評論（2015）第8期。
9. 莊盛祺（2014），在海量資料環境下的舞弊防制與持續性稽核。
10. 林宜隆、孫嘉明、邱靜宜（2015），「行政院主計總處委託研究主計資訊系統導入持續性稽核技術之研究」。
11. 科建管理顧問有限股分有限公司，(2016）,品管七大手法(附:品管新七大工具簡介)，第十七版，科建管理顧問有限股分有限公司，桃園市。
12. Institute of Internal Auditors,（2015）, Leveraging COSO Across the Three Lines of Defense.
13. 小胖: 16種常用的資料分析方法匯總,2015-11-10 22:59,
取自https://www.afenxi.com/2171.html
14. 作者: Mark G. Simkin, Ph.D. 譯者:謝蕙萱 , 勤業眾信聯合會計師事務所資料風險管理顧問 取自：https://www.isaca.org/Journal/archives/2010/Volume-1/Pages/Using-Spreadsheets-and-Benford-s-Law-to-Test-Accounting-Data-CT.aspx
15. QC手法，取自https://wiki.mbalib.com/zh-tw
16. 經理人雜誌,(2017)張玉琦 用統計磨練商業Sense！7個超實用觀念，讓你的決策更精準(2017年4月)
17. 內部稽核季刊，蔣永寵，（2019）由孔子與科斯（Ronald H,Coase）觀點評析控制兩難與成本2019年4月，105期,42~50頁
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| 指導教授 |
曾富祥
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審核日期 |
2020-1-22 |
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