| 姓名 |
李坤明(Kun-Ming Lee)
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畢業系所 |
企業管理學系在職專班 |
| 論文名稱 |
生物資產採公允價值法衡量之探討—以某上櫃公司為例
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| 摘要(中) |
台灣近年來已參酌國際會計準則（以下簡稱IFRSs）修訂財務會計準則公報，自 106 年起係採逐號公報認可制，全面接軌國際財務報導準則公報(以下簡稱 IFRS)後，其中與農業相關的會計處理就是IFRS第 41 號，準則要求除非公允價值無法可靠衡量，生物資產應於原始認列時及每一報導期間結束日以公允價值減出售成本衡量。惟可靠且合理的衡量，仍欠缺足夠的研究資訊可供參考，各公司仍面臨自行判斷的難題，故本研究採用個案研究法，並選定台灣產值最高的豬，當作是生物資產類別作為研究樣本，並以營業年度一年作為區分短、中、長期生物資產的判斷，探討不同飼養週期生物資產之公允價值如何衡量。
研究探討重點在於市價的決定與假設、實體數量的衡量與假設及出售成本的決定及假設，再結合個案公司實際的飼養資訊，進而推算出衡量日的生物資產公允價值。此外，必須考量到生物資產的性質及成長時間，區分不同的方法來衡量生物資產的價值，另公允價值的盈餘的影響與同業的比較分析則由於其他同業的公開資訊揭露不足，無法進行比較分析並判斷飼養效率良窳，這部分有待政府制定更嚴謹的相關規範使財務資訊更透明，以利產業遵循。 |
| 摘要(英) |
The Financial Accounting Standards Bulletin with reference to the International Accounting Standards (IFRSs) has been recently enacted in Taiwan. The number-by-number bulletin recognition system has been adopted since 2016. Along with the integration of IFRS and being referred as the accounting principles applicable to issues related to agriculture, IFRS No. 41 requires biological assets be measured as the fair value deducting the costs at both the initial recognition and the end of each reporting period, given the difficulty of measuring the fair value in a reliable fashion. Due to the lack of sufficient research information for reliable and reasonable measurement, companies are challenged with the difficulties in making their own judgments. Adopting a case company in Taiwan, this study selects the biological asset classified with the highest output value as the research sample. The measurement of the fair value of biological assets in different feeding cycles is discussed.
Given the actual breeding information of the case company, this study aims at estimating and pricing of the market value, measuring the entities amount and the cost of sale, and calculating the fair value of the biological assets when taking measurements. The nature and growth time of biological assets need to be taken into consideration. The value of biological assets is suggested to be measured with various methods. In addition, profit comparison between the fair value method and the industry as well as evaluation of the feeding efficiency are unavailable due to the insufficient disclosure of public information from peer companies. Rigorous regulations formulated and enacted by the government are in great need to ensure the transparency and availability of relevant financial information and to facilitate the compliance from the industry. |
| 關鍵字(中) |
★ 農業會計
★ 生物資產
★ 公允價值
★ 國際財務報導準則第41號 |
關鍵字(英) |
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| 論文目次 |
摘要 i
ABSTRACT ii
目錄 iii
圖目錄 v
表目錄 vi
第一章 緒論 1
第一節 研究背景 1
第二節 研究動機 4
第三節 研究目的 7
第二章 文獻探討 10
第一節 國際財務報導準則公報第13號「公允價值衡量」及 10
國際會計準則公報第41號「農業」之簡介 10
第二節 公允價值攸關性的實證文獻 14
第三章 研究方法 18
第一節 個案研究法 18
第二節 研究架構及設計 20
第四章 產業分析及個案公司簡介 23
第一節 肉豬產業分析 25
第二節 個案公司簡介 29
第五章 實證分析 32
第一節 研究構面之敘述性分析 32
第二節 公允價值法下市價與出售點成本估計與衡量 33
第三節 公允價值法下實體數量衡量與假設 36
第四節 生物資產採用公允價值法之探討 39
第六章 結論與建議 59
第一節 研究結論 59
第二節 研究限制 60
第三節 後續研究方式建議 61
參考文獻 62 |
| 參考文獻 |
一、中文部分
池雪、江春霞 (2012)."公允價值計量應用現狀及未來趨勢"，財會通訊 :下(6)，頁25-27。
邱志珊 (2010)."新會計準則的公允價值在我國運用的思考"，十堰職業技術學院院報，第23卷第3期，頁32-34。
易迪非 (2012)."生物資產計量模式探討"，企業週報，2012年14期，頁102。
張敏 (2011)."公允價值應用 : 現狀、問題、前景—一項基於問卷調查的研究" 會計研究(4)，頁23-27。
黃世忠 (1997). "公允價值會計 : 面向 21 世紀的計量模式" 會計研究 12(1)。
謝詩芬 (2004). "公允價值 : 國際會計前沿問題研究" 湖南人民出版社。
謝詩芬、戴子禮 (2005). "現值和公允價值會計 : 21 世紀財務變革的重要前提" 財經理論與實踐 26(5)，頁12-17。
劉昱含、劉桔林 (2013). "公允價值計量模式 : 會計計量發展的必然趨勢" 湖南社會科學(3)，頁183-186。
劉雪燕 (2009)."生物資產計量模式選擇的思考"，安徽農業科學，37卷17期，頁8182-8183。
二、相關網站
台灣證券交易所公開資訊觀測站
https://mops.twse.com.tw/mops/web/index
行政院農業委員會農業統計資料查詢網站
https://agrstat.coa.gov.tw/sdweb/public/inquiry/InquireAdvance.aspx
財團法人中央畜產會查詢網站
https://www.naif.org.tw/main.aspx |
| 指導教授 |
陳春希
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審核日期 |
2022-6-28 |
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