| 姓名 |
林秉鼐(Ping-nai Lin)
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| 論文名稱 |
中國大陸台商加工貿易以不同方法合同核銷對企業經營風險之探討─以M公司為例
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| 摘要(中) |
在本世紀初期所引入的外資企業，均是為了利用中國大陸廉價的勞動力及價格低廉的土地來進行生產，並且以出口為主要業務。但因中國內需市場的消費力逐漸的崛起，中國大陸龐大的市場消費能力開始被這些外資生產企業所重視，所以原本百分之百做外銷的台資企業也開始進行內銷產品的生產。然而，不管是百分之百做外銷的台資企業或是既有外銷也有內銷的台資企業，在中國經營都很難脫離海關的保稅核銷業務、外匯管理局的外匯核銷業務及國稅局的出口退稅業務。而這三大領域中又以海關的加工貿易保稅核銷業務為最複雜，並且牽涉到企業的經營層面是最深又最廣。諸多的台資企業尚未真正意識到其所面臨的稅務風險及其產生的根源，是企業本身缺乏在日常經營管理過程中辨別、評估、控制加工貿易稅務風險的能力。有些台資企業即使有意識地進行海關加工貿易風險管控，但也往往只是對既有風險進行簡單的分析，而不是從企業經營管理的角度進行系統化、程序化的防控加工貿易稅務經營風險。因此，中國海關的加工貿易政策及法規所衍生出的加工貿易稅務經營風險就相當值得我們關注及重視。
本論文以COSO所提出的稅務風險模型搭配論文中個案公司的廠內各個階段的不同管理狀況、不同的管理運作及不同的管理環境，以計算出個案公司各個階段的加工貿易稅務經營風險大小及高低。此外，論文中歸納出了台資企業經常易犯的海關加工貿易項目，並且於文中提出台資企業於企業中那一種的經營心態、做法及目的容易造成海關加工貿易稅務風險提高的原因，並同時也提出了台資企業降低海關加工貿易稅務風險的可行性做法以供參考及探討。 |
| 摘要(英) |
In order to take advantage of cheap labor and inexpensive land in mainland China for production and export business, China introduced foreign-funded enterprises in the early of this century. However, with the purchase power of the Chinese domestic market rising, foreign producers gradually began to attach importance to domestic market. That made full-export type producers pay more attention to the domestic market and become hybrid type. However, both types are restricted by customs bonded, foreign exchange verification business and export tax rebate business. Among these, customs bonded is the most complex and widely used, requiring significant business involvement. Large numbers of Taiwan-funded enterprises have not been really aware of such tax risks and their root causes. Due to this reason, enterprises lack daily operation and management processes to identify, assess, and control the processing trade tax risks. Even though some enterprises are conscious about the risks, they just rely on simple analysis, rather than developing a systematic program of prevention and control of processing trade tax operating risks. Therefore, China Customs’ processing trade policy and regulations derived from processing trade tax risk deserves more our concerns and attentions.
This paper considers the COSO risk model which includes various stages of the plant status, management and operation, and management of the environment to calculate the size and level of the processing trade tax operating risks at the various stages. In addition, this study concludes with the mistakes that the Taiwan-funded enterprises often made in processing and trading, which lead to high tax-involved risks, in the aspects of operating mentality, practice and purpose. Then, this study explores and discusses the feasibility the methods for Taiwan-funded enterprises to reduce Customs’ processing trade tax risks in China. |
| 關鍵字(中) |
★ 加工貿易保稅核銷業務
★ 稅務風險模型
★ 加工貿易稅務經營風險 |
關鍵字(英) |
★ Customs bonded
★ risk model
★ the processing trade tax operating risks |
| 論文目次 |
第一章 前言 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究動機 2
1.3 研究目的 4
1.4 研究流程 5
第二章 文獻探討 7
2.1 中國加工貿易的發展歷程 7
2.2 何謂加工貿易 8
2.2.1 進料加工、來料加工與一般貿易的區別 9
2.2.2 何謂保稅加工及加工貿易保稅制度本質特徵 11
2.3 加工貿易手冊 12
2.3.1 加工貿易手冊的種類 13
2.3.2 加工貿易手冊的台帳保證金 14
2.3.3 加工貿易的單耗及單耗備案 15
2.3.4 加工貿易手冊核銷、核銷方式及核銷方法 16
2.4 海關於企業進行加工貿易運作中的稽查實施及稽查重點 19
2.4.1 海關稽查的概念和特徵 19
2.4.2 海關稽查的目的和對象 21
2.4.3 海關對於加工貿易企業稽查的重點 22
2.5 加工貿易企業違反法律所形成的走私法律責任 24
第三章 研究方法 27
3.1 研究架構 27
3.2 採用方法 29
3.2.1 稅務風險模型 29
3.2.2 文獻分析法 31
3.3 研究對象 31
3.4 資料蒐集方式 32
第四章 個案分析 34
4.1 個案簡介 34
4.1.1 合勤的產業概況及主要產品 36
4.1.2 合勤的產品市占率、營收狀況及產品發展展望 39
4.1.3 合勤投控子公司：無錫盟創網絡科技有限公司 43
4.2 個案分析 48
4.2.1 2004年成立至2007年被南京海關降級的階段 48
4.2.2 2007年南京海關降級後至2009年被南京海關升至A類企業階段 61
4.2.3 2009年導入電子聯網系統至2011年導入南京海關料號核銷作業階段 67
4.3 個案發現：彙整與解讀 72
4.4 個案分析總結 75
第五章 結論 82
5.1研究管理意涵 83
5.2研究限制 86
5.3未來研究方向 86
參考文獻 87 |
| 參考文獻 |
中國財政部國家稅務總局商務部科技部國家發展改革委員會關於技術先進型服務企業有關稅收政策問題通知，財稅2009年63號 (2009.6.12)。
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南京海關關予進一步加強保稅監管貨物管理的通知，南京海關2008年第230號公告 (2008)。
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| 指導教授 |
王存國
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審核日期 |
2013-6-27 |
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