IFRS合併報表對會計資訊品質及公司治理之影響

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姓名

劉怡樺(I-Hua Liu) 查詢紙本館藏

畢業系所

企業管理學系

論文名稱

IFRS合併報表對會計資訊品質及公司治理之影響
(Effects of the International Financial Reporting Standards Consolidated Statement on Corporate Governance and Accounting Information Quality)

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摘要(中)

台灣上市櫃、興櫃公司自2013年起正式採用國際財務報導準則編製財務報表，國際會計準則理事會於2011年5月發布國際財務報導準則第10號「合併財務報表」（IFRS 10）取代國際會計準則第27號，在IFRS的規範下，企業的財務報表編製須以合併報表為主、個體財報為輔。對企業而言，導入IFRS在財務會計與管理會計面的影響，會因合併報表的編製採用IFRS 10而進行整合，其對會計處理之影響程度，使集團管理高層有機會建立更有效率的經營管理體制，提升資訊透明度。
　　本研究焦點為探討台灣上市櫃、興櫃公司進行IFRS合併報表編製時會計處理的影響程度對於會計資訊品質，以及提升IFRS內部效益強化公司治理的影響程度及相關性為何。實證結果顯示，IFRS合併報表編製時會計處理的影響程度與會計資訊品質呈現顯著正相關，且影響程度越高越顯著。而IFRS合併報表編製時會計處理的影響程度透過會計資訊品質作為中介效果進而提升內部效益強化公司治理，亦呈現顯著正相關。IFRS合併報表的會計處理是以集團整體的角度出發，合併個體應包含所有受控制之子公司，集團內採行一致的會計政策，可節省報表轉換時間成本，使得報表使用者能即時得到品質良好且全面性的資訊，進而達成公司治理中資訊透明度的要求。

摘要(英)

Listed companies in the over-the-counter market and emerging stock market in Taiwan formally adopted the International Financial Reporting Standards (IFRS) for preparing financial reports in 2013. The International Accounting Standards Board announced in May, 2011, that the IAS 27 would be replaced by the IFRS 10 Consolidated Financial Statements. Under the IFRS regulations, the financial statements of firms should be primarily consolidated statements, with individual financial statements as supplementary. For enterprises, integrating IFRS would affect financial and management accountings, and using IFRS 10 to prepare consolidated statements would enable corporate executive management to establish a more efficient management system and therefore enhance information transparency.
　　The present study explores the effect of the International Financial Reporting Standards (IFRS) accounting treatment in the compilation of consolidated financial statements by companies in the listed, over-the-counter, and emerging stock markets on accounting information quality. The influence of enhancing the internal benefits of IFRS on corporate governance and their correlation are also investigated. The empirical results reveal that the influence of the IFRS accounting treatment correlates positively with accounting information quality. Higher influence leads to a greater significance level. The IFRS accounting treatment enhances internal benefits and strengthens corporate governance through the mediating effect of accounting information quality, exhibiting a positive correlation. The IFRS accounting treatment involves the corporate group as a whole. The consolidated statements should involve all controlled subsidiaries. Adopting consistent accounting policies in a corporate group can save the time cost of financial statements conversion. Consequently, financial statement users can obtain high-quality and comprehensive information in a timely manner, thereby fulfilling the requirements of information transparency in corporate governance.

關鍵字(中)

★ 國際財務報導準則
★ 合併報表編製
★ 會計資訊品質
★ 公司治理

關鍵字(英)

★ International Financial Reporting Standards
★ Consolidated Financial Statements
★ Accounting Information Quality
★ Corporate Governance

論文目次

摘要 i
Abstract ii
誌謝辭 iii
目錄 iv
圖目錄 vi
表目錄 vii
一、緒論 1
1-1 研究背景與動機 1
1-2 研究目的 3
1-3 論文結構與流程 3
二、文獻探討 5
2-1 國際財務報導準則 5
2-1-1 國際財務報導準則沿革 5
2-1-2 我國推動歷程 9
2-2 IFRS合併報表編製會計處理影響程度 14
2-2-1 IAS 27與第七號公報之差異 14
2-2-2 IAS 27與IFRS 10之差異 15
2-2-3 企業編製合併報表流程 18
2-3 公司治理 21
2-3-1 公司治理定義與我國發展沿革 21
2-3-2 合併報表對公司治理的影響 23
2-4 會計資訊品質 26
2-4-1 會計資訊品質定義 26
2-4-2 會計資訊品質對公司治理的影響 29
三、研究方法 30
3-1 研究架構 30
3-2 問卷設計與研究對象 31
3-3 研究工具與統計分析方法 32
四、研究結果 36
4-1 樣本描述 36
4-2 相關係數分析 39
4-3 單因子變異數分析 41
4-4 假說驗證 44
4-4-1 迴歸分析 44
4-4-2 測量模式評估 48
4-4-3 結構模式評估 49
4-4-4 中介效果分析 52
五、結論與建議 55
5-1 研究結論 55
5-2 研究限制 56
5-3 研究建議 57
參考文獻 58

參考文獻

中文部分
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指導教授

蔡文賢(Wen-Hsien Tsai)

審核日期

2016-6-29

推文