| 姓名 |
張馨文(Hsin-wen Chang)
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畢業系所 |
產業經濟研究所在職專班 |
| 論文名稱 |
營所稅調降對薪資的影響-以台灣上市上櫃電子業公司為例
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| 檔案 |
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| 摘要(中) |
營利事業所得稅經政府兩度調整後，於2010年度自原本的25%降至17%。而政府調降稅率的目的之一，在於使台灣稅率水準與接近或低於鄰近國家，藉此提升租稅競爭力、吸引本國廠商及外資來台投資意願，間接帶動薪資所得成長。
理論上，若勞工的報酬取決於其邊際產量，則一國的公司所得稅調升，會使資金移動到其他稅率較低的國家，並投資當地產業。而此投資結果會促使該地企業的人均資本增加、使勞動生產力升高，進而提高薪資水準。
為驗證政府降稅政策對於薪資的影響，本研究使用了2006年至2014年TEJ資料庫中，電子業上市上櫃公司的財務資料進行實證分析。研究結果發現，無論是整體電子業，或是薪資水準不同的個別產業如半導體產業、電子零組件業，及通信網路業，其平均薪資在政策後皆呈現顯著的上升，顯示營所稅調降政策對於電子產業平均薪資的影響，的確有著政府所預期的效果。 |
| 摘要(英) |
In 2010, Taiwanese government has reduced profit-seeking enterprise income tax from 25% to 17%, and one of the main purposes of this policy is to make Taiwan become a relative competitive country in tax for investment than neighboring countries.
Theoretically, lower enterprise income tax may induce higher investment, leading to higher capital per worker, higher worker productivity, and eventually, rising wages if workers are paid by their marginal product.
To examine the incidence of enterprise income tax reform in 2010 on wages, this study uses 2006~2014 financial reports of Taiwan listed electronics companies drawn from the data bank of Taiwan Economic Journal (TEJ). The results shows that no matter we take the whole electronics industry, or separately take Semiconductors Manufacturing; Electronic Parts and Components Manufacturing; Communication Network Industry as sample, average wage significantly increases after the tax reform. It suggests that for the electronics industry, decreasing profit-seeking enterprise income tax results in increasing the average wage, as the expectation of Taiwanese government. |
| 關鍵字(中) |
★ 營所稅調降
★ 電子業
★ 薪資 |
關鍵字(英) |
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| 論文目次 |
摘要 i
Abstract ii
誌謝 iii
目錄 iv
圖目錄 vi
表目錄 vii
第一章 緒論 1
1-1 研究背景與動機 1
1-2 研究目的 5
1-3 研究架構 6
第二章 文獻回顧 7
2-1 國外文獻 7
2-2 國內文獻 11
第三章 研究方法 14
3-1 研究假說 14
3-2 估計方法 14
3-3 實證模型 15
3-4 變數說明 16
3-4-1 應變數 16
3-4-2 自變數 16
3-5 縱橫資料(Panel Data)模型的分析 20
3-5-1 模型解釋 20
3-5-2 模型的選擇 22
第四章 資料來源 25
4-1 資料來源 25
4-2 樣本篩選過程 25
4-3 樣本敘述統計及相關係數 26
第五章 實證結果分析 34
5.1 營所稅調降後對於整體電子業公司平均薪資影響的估計結果 34
5.2 營所稅調降後對於個別產業平均薪資影響的估計結果 39
第六章 結論 42
6.1 研究結論 42
6.2 研究限制與建議 43
參考文獻 44
英文部分 44
中文部分 46 |
| 參考文獻 |
英文部分:
〔1〕Arulampalam, Wiji, Michael P. Devereux and Giorgia Maffini.，“The Direct Incidence of Corporate Income Tax on Wages”，European Economic Review，56(6)，pp.38-105，August 2012。
〔2〕Desai Mihir A.,C. Fritz Foley and James R. Hines Jr.，“Labor and Capital Shares of the Corporate Tax Burden: International Evidence”，International Tax Policy Forum and Urban-Brookings Tax Policy Center conference on Who Pays the Corporate Tax in an Open Economy ，Working Paper，December 2007。
〔3〕Felix, R. Alison.，“Passing the Burden: Corporate Tax Incidence in Open Economies1”， Federal Reserve Bank of Kansas City Regional Research Working Paper No. 07-01，October 2007。
〔4〕Felix, R. Alison and James R. Hines Jr.，“Corporate Taxes and Union Wages in the United States ”，NBER Working paper, No.152632009。
〔5〕Felix, R. Alison.，“Do State Corporate Income Taxes Reduce Wages?,”，Federal Reserve Bank of Kansas City Economic Review，94，pp. 5-30，2009。
〔6〕Gravelle, Jane G., and Kent A. Smetters.，“Does the Open Economy Assumption Really Mean that Labor Bears the Burden of a Capital Income Tax?”，Advances in Economic Analysis & Policy，6(1)，article 3，2006。
〔7〕Harberger, Arnold.，"The Incidence of the Corporation Income Tax"，Journal of Political Economy，70(3)，pp. 215-240，1962。
〔8〕Harberger, Arnold.， “The ABCs of Corporation Tax Incidence: Insights into the Open Economy Case”，Tax Policy and Economic Growth，Washington D.C.: American Council for Capital Formation，pp.51-73，1995。
〔9〕Hassett, Kevin A. and Aparna Mathur.，“Taxes and Wages”，American Enterprise Insitute for Public Policy Research Working Paper #128，June 2006。
〔10〕Randolph, William C.，“International Burdens of the Corporate Income Tax”，CBO Working Paper，August 2006。
〔11〕Stanley H. Masters.， “An Inter Industry Analysis of Wages and Plant Size. ”，The Review of Economics and Statistics，51(3) ，pp. 341-345. August 1969。
中文部分:
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財政研究所碩士論文，2014年。
〔3〕施若盈，「台灣調降營利事業所得稅對外人直接投資(FDI)影響」，國立成功大學，財務金融研究所碩士論文，2013年。
〔4〕林智聖，「臺灣調降營所稅對資金回流影響之實證研究」，國立成功大學，會計學系碩士論文，2012年。
〔5〕黃登興，劉碧珍、楊子菡，「台灣薪資停滯現象解析:全球化貿易與投資夥伴」，社會科學論叢，9(1)，33 – 58頁，2014年4月。
〔6〕張景福、盧其宏和劉錦添 ，「勞工組成特性對工廠生產力及薪資之影響：以台灣電子業工廠為例」，經濟論文叢刊，39(2)，177–212頁，2011年。
10.6277/ter.2011.392.1
〔7〕呂婉瑜，「基本工資調漲對公私部門薪資差距之影響」，嶺東科技大學，財稅與會計資訊研究所碩士論文，2012年
〔8〕林文正、陳慧娟與周淑儀，「台灣資訊電子產業之企業人力資本、薪資與組織績效之關聯性研究-薪資中界效果之檢驗」，東吳經濟商學學報，59，57-100頁，2007年 |
| 指導教授 |
陳忠榮
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審核日期 |
2016-7-15 |
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