| 姓名 |
謝秀芳(Hsiu-Fang Hsieh)
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畢業系所 |
高階主管企管碩士班 |
| 論文名稱 |
公司治理與財務報表舞弊─以S公司為例之個案研究
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| 摘要(中) |
上市櫃公司財報不實或舞弊，因具有隱蔽性、目的性、刻意性所以不易被發覺。即使在台灣上市櫃監管法令已日趨成熟時，又有專業的會計師團隊進行每季度的查帳，但仍每年都有財務舞弊的案件發生。要使資訊公開透明足以為投資大眾信任，除了政府加強監督的力量外，如何有效提升公司治理及內控，並且加強舞弊情節的預警，以達到預防及遏止上市櫃公司舞弊情節的再生，保障股東的權益，為本研究之核心問題。
本研究是以S公司的個案為樣本，分析其危機發生前後的財務結構是否具有顯著差異性，以期在危機發生前若關注財務指標的變化，審計人員及內部稽核部門可以觀察出端倪，就可加強審計力度並運用舞弊查核技巧以防止弊端發生。同時探討個案公司在危機發生後公司治理及內控的改善及防弊。
研究結果發現，舞弊手法多變、目的性各異，但在舞弊案件爆發前，自公開財務資訊中所揭露之財務面及非財務面訊息都有徵兆。而會計師及內部稽核部門除了依據法令執行例行的查核外，更應接受鑑識會計的相關知識及訓練，才能及時利用鑑識會計的查核手法發現問題並提出企業預警風險並加以防堵。 |
| 摘要(英) |
The listed company′s financial report is not real or fraudulent, because it is concealed, purposeful and intentional, so it is not easy to be found. Even in the Taiwan listed law and decrees has become mature, and have a professional accountant team audit by quarter, but the financial fraud cases occurrence every year. To make the information open and transparent be trusted by the public. The government must strengthen the power of supervision, how to improve corporate governance and internal control and internal audit, and strengthen fraud plot warning, in order to achieve the regeneration and suppression of listed company fraud plot, safeguard the shareholders, is the purpose of the research.
This study takes S company′s as a sample to analyze whether the financial structure before and after the crisis is significantly different. In order to see if investors or auditors can observe the financial indicators when the crisis happens, At the same time in the study of corporate governance and internal audit after the crisis and the improvement of the antifraud.
The results of the study showed that the fraud practices and the purpose is different. However, before the outbreak of the fraud cases, the financial and non-financial information disclosed by the public information Observatory are exposed. Accounting and internal auditor according to law and decrees to routine check, but should accept the knowledge and training of forensic accounting, in order to find the problem and put forward the enterprise risk warning and prevent it from the company’s and government’s database. |
| 關鍵字(中) |
★ 公司治理
★ 鑑識會計
★ 舞弊 |
關鍵字(英) |
★ corporate governance
★ forensic accounting
★ fraud |
| 論文目次 |
第一章 緒論 1
第一節 研究背景及動機 1
第二節 研究方法與限制 3
第二章 公司治理與鑑識會計-文獻回顧 4
第一節 公司治理的意義 4
第二節 公司治理機制的相關文獻 5
第三節 公司治理與公司價值 9
第四節 鑑識會計及相關文獻 9
第三章 公司治理與鑑識會計 18
第一節 會計報表審計與鑑識會計 18
第二節 公司治理中財務報表舞弊的特徵、手法 20
第四章 個案說明 23
第一節 貴金屬產業特性及貴金屬避險模式 23
第二節 S公司背景介紹 25
第三節 個案公司的組織與公司治理架構 39
第四節 個案公司財報不實的緣由 43
第五節 舞弊所造成的影響 49
第六節 個案公司在會計上的防弊 51
第七節 個案公司在公司治理方面的改革 51
第五章 結論及建議 53
第一節 結論 53
第二節 建議 55
參考文獻 56 |
| 參考文獻 |
一、中文書籍部份:
1. 2002 葉銀華 李存修 柯承恩 :公司治理與評等系統
2. 2012尹平 舞弊審計
3. 2014 李華驎,鄭佳綾 公司的品格-22個案例
二、論文部份：
1. 2008 廈門大學 余宇瑩 論文:公司治理與審計質量
2. 2012 東吳大學 李美玲 論文:從鑑識會計探究舞弊行為的偵調
3. 2012 義守大學 陳信吉 論文：會計師任期與審計品質認知－股市投資人的觀點
三、期刊及評論部份：
1. 2010 中華管理評論國際學報 13卷第一期 從董事會結構、公司治理與企業存活率看財務危機之區別預測能力 (張麗娟)
2. 2011 應用經濟論叢 90期100年12月 財務預警與公司治理-台灣傳統產業之實證研究 (余惠芳、王永昌)
3. 2005 管理與系統 第十二卷第四期 p33-53 從代理理論的角度探討董事會特性、股權結構與負債之關聯性 (洪榮華、陳香如、柯璟瑩)
4.2009 東吳經濟學學報 第六十六期 公司治理、投資與公司價值之關聯性 (王祝三 莊雅雪 郭勁甫)
5.2008 日新司法專題研究-鑑識會計(200807 馬秀如 )
6.2015中山大學企業管理學系(2015年8月四版三刷) 「管理學-整合觀點與創新思維」 <前程文化事業有限公司>
7.2000東吳經濟商學學報 第六十八期（西元2000年3月）Page 39-60
8.2007中國註冊會計師協會(西元2007年4月) 「審計-Auditing」 <經濟科學出版社>
9.“鑑識會計制度之理論與實務運作” 台灣證券交易所– 計畫主持人馬秀如教授
10. 杜小艷，黃朝生財務報告舞弊問題及審計對策財會通訊綜合版2010年7期
11. 康金華我國上市公司財務報告舞弊分析財會通訊綜合版2009年3期
12. 雜誌生活網 撰文陳柏松
13. Carl Pacini及陳紫雲，2006，談鑑識會計，會計研究月刊第244期：75
14. 台灣證交所 羅贊興 上市公司重大案例解析及偵測之探討
15. 2016-11-21╱經濟日報╱A15╱稅務法務
四、網路資訊部份:
1.86722理財網資料：http://cht86722com/licai/i54476/
2 https://maxbook118com 公司治理 劉坤億、蔡淑美編著
3.http://wwwntpuedutw/~pa/news/93news/attachment/931105-5pdf
台灣證券交易所 公司治理中心
4.http://wwwroccpaorgtw/web_link/?parent_id=2053 鑑識會計
5.http://wwwcaaorgtw/20th_anniv/industry_analysis_detailasp?id=3036.
6.http://wikimbalibcom/zh-tw/%E8%B4%A2%E5%8A%A1%E6%8A%A5%E5%91%8A%E8%88%9E%E5%BC%8A
7.李禮仲 亞洲大學 從公司治理談鑑識會計
8.http://udndata.com/ndapp/udntag/finance/Article?origid=8571250&ptname=%E7%94%A2%E6%A5%AD
8. 銳思諮詢(ACFE 2016全球舞弊報告譯文版) |
| 指導教授 |
徐政義
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審核日期 |
2019-5-16 |
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