金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法之影響

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姓名

蘇湘涵(Hsiang-Han Su) 查詢紙本館藏

畢業系所

會計研究所企業資源規劃會計碩士在職專班

論文名稱

金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法之影響

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摘要(中)

為了國際間稅務資訊能夠透明化，經濟合作暨發展組織提出金融帳戶資訊自動交換準則(Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters, AEOI標準模式)讓各國能有一致的遵循標準，而我國財政部於2017年11月16日發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」正式將CRS制定為國內法，該辦法規範「應申報金融之機構」、「應申報之金融帳戶」、「盡職審查」及「申報」等相關作業辦法；若金融機構若未依辦法規定執行盡職審查，將可能面臨20萬到1,000萬之罰鍰，因此為避免受到裁罰，金融機構應建置完善之盡職審查流程。
本研究採用文獻分析法和深度訪談法，透過資料蒐集建構本論文背景知識及法源依據，藉由深度訪談安侯建業聯合會計師事務所 CRS 顧問團隊了解其協助金融機構導入之過程，以及辦法施行後實務上所面臨到的問題，並提出因應措施及建議，以供金融機構及台灣主管機關參考。

摘要(英)

Organization for Economic Co-operation and Development build up the standard which called Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters for Transparency of International tax Information. Ministry of Finance, R.O.C, announces the local regulations based on the Common Reporting Standard which should regulate the institutions that contain the due diligence rules for financial institutions must to follow, to collect and to report the information for the automatic exchange of financial information; To obey the regulations, financial institutions has to construct the flow to review all of matters related to CRS, if there is no following the regulations, it will be imposed a fine between 200 thousands to 10 million NT dollars.
This study is adopted from document analysis and in-depth interview methods to collect the data and to structure the knowledge background based on the regulations. Proposing the corresponding measures and recommendations can be regarded as reference to financial institutions through KPMG CRS consultant department. And it should hand on the process of assisting while facing the problems in practice.

關鍵字(中)

★ 金融機構執行共同申報及盡職審查作業

關鍵字(英)

★ CRS
★ FATCA

論文目次

摘要 I
Abstract II
致謝詞 III
目錄 IV
表目錄 V
圖目錄 VI
第一章緒論 1
第一節研究背景及動機 1
第二節研究目的 4
第三節研究流程 6
第四節研究架構 7
第二章文獻探討 8
第一節金融帳戶資訊主動交換共同申報準則（CRS） 8
第二節國際間參與之情形 13
第三節金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法主體定義與義務 15
第四節金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法內容規範 19
第五節鄰近華人國家遵循情形 23
第六節台版CRS與FATCA法案之差異 25
第三章金融機構遵循CRS導入 26
第一節研究方法 26
第二節金融機構共同執行盡職審查作業辦法的規劃與建置 27
第三節現行制度與導入目標差異分析 29
第四節落實與實務問題 33
第四章結論與建議 35
參考文獻 37

參考文獻

壹、中文文獻
一、期刊及論文：
王志誠、葛冠琳，2012〈美國海外追稅暨立法分析〉，《當代財政》，022期，24-26頁。
安侯建業會計師事務所，2018 〈CRS啟動-企業經營新思維研討會〉，《安侯建業通訊》，142期，38-39頁。
何殷如，2013〈實務新知：美國FATCA法案實施對我國金融業之影響〉，《證券暨期貨月刊》，01期，33-42頁。
林恆鋒、蔡嘉昇，2018〈因應CRS上路之道〉，《產業雜誌》，576期
吳宗憲、蕭名凱、陳奕伶， 2018〈臺灣在全球反避稅局勢下的機遇與擔憂〉，《展望與探索》，03期，100-110頁。
郭雨萍、李嘉雯，2016〈全球稅務資訊交換趨勢對我國金融業之影響〉，《金總服務雙月刊》，16期
陳鈺旻，2017〈OECD 金融帳戶資訊主動交換共同申報準則對我國反避稅條款影響之探討〉，東吳大學會計系碩士班碩士論文。
張鈞瑋，2015〈美國海外稅收遵從法案（FATCA）之研究〉，逢甲大學
財經法律研究所碩士論文。
藍茵，2017〈反避稅號角響起全球齊追稅－國內外反避稅法規面面觀〉，《會計研究月刊》，383期，58-71頁。

二、法令及解釋函令：
非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(2017年)
金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法(2017 年 11 月 16 日)
財政部，中華民國107年11月23日台財稅字第107046651550號
財政部，中華民國108年4月18日台財際字10824506900號
財政部，「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」疑義解答(Q&A)，2019年

三、網站：
BEPS 15項行動計劃介紹，安侯建業聯合會計師事務所， 2016年09月12日https://home.kpmg/tw/zh/home/insights/2016/08/beps-actions.html
「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」重點說明，財政部，2017http://www.mof.gov.tw/File/Attach/75667/File_11501.pdf
金融账户涉税信息自动交换标准简介，中国国家税务总局
http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html
跨國反避稅啟動稅務資訊無所遁形，安永聯合會計師事務所，2017年01月05日https://www.ey.com/tw/zh_tw/newsroom/news-releases/news-2017-ey-greater-china-crs-forum
自動交換財務帳戶資料，香港稅務局
https://www.ird.gov.hk/chi/tax/dta_aeoi.htm
KPMG專欄－當反避稅遇上反洗錢有效法遵管理提升金融機構競爭力，工商時報，2017年10月26日
https://www.chinatimes.com/newspapers/20171026000160-260205?chdtv
租稅公平VS.個資保護 CRS時代下的新興爭議與挑戰，工商時報，2018年12月18日https://www.chinatimes.com/newspapers/20181218000301-260205?chdtv

貳、外文文獻
一、文件：
OECD, SIGNATORIES OF THE MULTILATERAL COMPETENT AUTHORITY AGREEMENT ON THE EXCHANGE OF COUNTRY-BY-COUNTRY REPORTS (CbC MCAA) AND SIGNING DATES, (January 2019)

OECD, Automatic Exchange of Information Implementation Report 2018(2018)

二、網站：
Brian Kindle, FATCA MAY IDENTIFY TAX CHEATS, BUT ITS DRAGNET FOR
FINANCIAL CRIMINALS MAY PRODUCE AN EVEN BIGGER YIELD,
Associate of Certified Financial Crime Specialists, (2012.03.01)
http://www.acfcs.org/fatca-may-identify-tax-cheats-but-itsdragnet-for-financial-criminals-may-produce-an-even-bigger-yield/

European Council, Taxation: EU list of non-cooperative jurisdictions,
https://www.consilium.europa.eu/en/policies/eu-list-of-non-cooperative-jurisdictions/

IRAS, Common Reporting Standard ("CRS")
https://www.iras.gov.sg/irashome/Quick-Links/International-Tax/Common-Reporting-Standard--CRS-/

OECD, A BRIEF HISTORY OF AEOI
http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/

指導教授

王曉雯

審核日期

2019-7-12

推文