境外匯回專法實施前後境外資金解決方案比較－以個案分析為例

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姓名

柳宗延(Tsung-Yen Liu) 查詢紙本館藏

畢業系所

財務金融學系在職專班

論文名稱

境外匯回專法實施前後境外資金解決方案比較－以個案分析為例
(repatriation of overseas funds Comparison of overseas funding solutions before and after implementation-case study)

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摘要(中)

台灣商人在全球營運布局與資金管理，受到地緣政治的影響以及共同申報準則、免稅天堂經濟實質法等反避稅、反洗錢浪潮湧現，促成國際社會對企業稅務更嚴格的規範，境外公司戶在銀行更是嚴加控管的帳戶，2019年6月亞太洗錢防制組織發布初步報告，台灣達最佳的「一般追蹤」等級，顯示出台灣對於反洗錢的決心以及努力，有了這大趨勢的推波助瀾，台灣商人境外資金出現明顯的跨境流動，早期使用的境外公司戶逐漸沒落。
政府為了解決台灣商人將資金匯回台灣的需求，於2019年8月15日正式施行「資金匯回存入外匯存款專戶法」，故本研究主要探討「資金匯回存入外匯存款專戶法」前後台灣商人在銀行資產配置的方式，且針對台灣製造商、年輕醫生、貿易商第一代、中國製造商第二代等四個個案，進行質性研究的探討，依據不同客戶個案的背景分析，了解需求目的並經由評估，規劃架構訂定方案，其中年輕醫生、貿易商第一代、中國製造商第二代是「資金匯回存入外匯存款專戶法」頒布之後的個案，台灣製造商則是「資金匯回存入外匯存款專戶法」前的客戶採用境外公司戶做資產配置，最後再進行客戶訪談及回饋做為小結，探討個案客戶真實的回饋，並經由個案規劃作為彙整結論與建議。
　　本研究結論分別針對「資金匯回存入外匯存款專戶法」及「OBU帳戶」的適合性做出分析，經由過去客戶所述，以及資產配置紀錄做為參考，確實在「資金匯回存入外匯存款專戶法」上路後，稅務的優惠令客戶更有意願將資金從海外匯回台灣，做境外資金的資產配置，除了協助客戶申請，也需注意稅法的規定以及考量理財產品本身設計的架構及風險。
本研究提出後續研究方向建議，宜針對「資金匯回存入外匯存款專戶法」實施後做長期的觀察，探討「資金匯回存入外匯存款專戶」是否能真正滿足客戶、銀行、產業、政府的需求，就結果面來說，研究將會更加完善。

關鍵字：境外資金匯回、海外資產、境外公司戶、資產配置

摘要(英)

The global operations and capital management of Taiwan businesses are influenced by geopolitics. In addition, the surge of anti-tax avoidance (ATA) and anti-money laundering (AML) measures, such as the common reporting standard (CRS) and the economic substance legislation in tax havens, has promoted tighter regulations on corporate taxation by the international community, and more strictly controlled accounts for offshore companies in banks. In June 2019, the Asia/Pacific Group on Money Laundering (APG) released its preliminary report grading Taiwan the best level of “general tracking”, which shows Taiwan′s commitment and efforts to combat money laundering. Adding to the flames, Taiwan businesses have seen an apparent cross-border flow of offshore capital and the decline of early adopters of the accounts for offshore companies.
In order to address the need of Taiwan businesses to repatriate their funds to Taiwan, the government officially announced the bill on the fund repatriation and deposit in foreign exchange deposits on 15th August 2019. Therefore, this study focuses on asset-allocation methods of Taiwan businesses before and after the announcement of the bill and conducts qualitative research on four cases, namely, Taiwan manufacturers, young doctors, first-generation traders, and second-generation Chinese manufacturers. Based on the background analysis of different client cases, we understand the needs and objectives, and then through the assessment, we plan the framework and formulate the solution. Among them, young doctors, first-generation traders, and second-generation Chinese manufacturers are the cases after the promulgation of the bill on the fund repatriation and deposit in foreign exchange deposits; while Taiwan manufacturers are the clients before the promulgation of the bill, and they use the accounts for offshore companies to allocate their assets. Lastly, we conduct customer interviews and summarize their feedback to discuss the authentic feedback from the clients, and through the case planning we put forth the conclusions and suggestions.
　　In conclusion, we analyze the suitability of the bill on the fund repatriation and deposit in foreign exchange deposits and "OBU account" respectively. As stated by the former clients and for the reference of the asset allocation records, it is true that after the introduction of the bill the tax preference has made the clients more willing to repatriate funds from overseas to Taiwan. In the asset allocation of overseas funds, in addition to assisting clients in the application, it is also necessary to pay attention to the provisions of tax laws and consider the structure and risks of financial products.
With respect to the suggestions on the direction of further researches, this study proposes that long-term observation should be made on the implementation of the bill on the fund repatriation and deposit in foreign exchange deposits to explore whether it can truly meet the needs of the clients, banks, industries and the government. In this way, we will have a more complete research as far as the results are concerned.

Keywords: repatriation of overseas funds, overseas assets, accounts for offshore companies, asset allocation

關鍵字(中)

★ 境外匯回專法
★ 海外資產
★ 境外公司戶
★ 資產配置

關鍵字(英)

論文目次

第一章緒論 1
第一節研究背景與動機 1
第二節研究目的 3
第三節研究流程 3
第二章文獻探討 4
第一節境外資金專法前後客戶資金匯回國內探討 4
第二節境外資金匯回管理運用及課稅條例 6
第三節資金匯回存入外匯存款專戶法之文獻回顧 8
第三章研究方法 13
第一節研究架構 13
第二節研究方法 13
第三節研究對象 14
第四章個案分析 16
第一節國人將資金匯回台灣專法前後比較 16
第二節個案討論 20
第三節綜合分析 41
第五章結論與建議 43
第一節結論 43
第二節建議 45
第三節研究限制 47
第四節未來研究方向建議 48
參考文獻 48

參考文獻

(一) 中文文獻
(1) 林火燈(2019)「境外資金回台面面觀—境外資金回台對台灣資本市場的意涵」.證劵公會季刊.
(2) 林淑怡；廖家琪；葉芷英(2019)「境外資金回台，如何選擇最佳課稅方式？」.會計研究月刊.
(3) 林素靜(2009)探討「境外公司與理財規劃之探討」. 私立義守大學企業管理研究所碩博士論文.高雄市
(4) 封昌宏(2020)「境外資金匯回管理運用及課稅條例適用爭議問題研究」. 國立中正大學財經法律學系.嘉義縣
(5) 蔡慧芳(2017)以「反避稅條款與FATCA 法案對台灣銀行業國際金融業務分行(OBU)影響之個案研究」. 國立臺灣科技大學財務金融研究所碩士論文. 台北市
(6) 賴憲基(2004)探討「我國OBU政策開放對OBU分行發展成為大陸台商資金調度中心之研究」. 國立成功大學國際企業研究所碩博士論文. 台南市
(7) 蘇信汎(2019)探討「國際間反避稅政策對境外公司衝擊之研究」.國立臺灣科技大學管理研究所EMBA碩士在職專班碩士學位論文. 台北市
(二) 網路及新聞文獻
(1) 中央社(2020年1月30日)財經政策。取自https://newtalk.tw/news/view/2020-01-30/359857
(2) 中央社(2020年1月30日)財經政策。取自
https://www.cna.com.tw/news/afe/201905150105.aspx
(3) 中央社(2020年1月30日)財經政策。取自
https://reurl.cc/E7EERK
(4) 自由財經(2019年12月25日)財經政策。取自https://ec.ltn.com.tw/article/breakingnews/3020303
(5) 行政院新聞稿(2019年4月11日)行政院會通過「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草案。取自https://www.ey.gov.tw/Page/9277F759E41CCD91/e9f71ca6-721e-42c4-8127-3c0637169ec8
(6) 金融監督管理委員會銀行局(2014年11月28日) 檢送國際金融業務分行（OBU）鬆綁措施問答集。取自https://law.fsc.gov.tw/law/LawContentSearch.aspx?id=GL001426
(7) 金融監督管理委員會銀行局(2020年6月12日)國際金融業務分行(OBU)防制洗錢及打擊資恐相關法規。取自https://www.banking.gov.tw/ch/home.jsp?id=618&parentpath=0,609,615
(8) 財政部中區國稅局(2019年12月17日)個人台商匯回境外資金租稅措施。取自https://www.ntbca.gov.tw/singlehtml/4ba21683197e45628684792fc617a628?cntId=61dcb2b46c2a484b9063dfa8892b9b23
(9) 財政部北區國稅局(2020年5月15日)境外資金匯回專法專區。取自https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/340b57b1acb84e658f467ba4eec0adce
(10) 財政部南區國稅局(2019年12月6日)個人匯回海外資金應否課稅。取自https://www.ntbsa.gov.tw/singlehtml/6c94bd9f0f3648a3b7fc854ec375717e?cntId=3f0a7caee98c4dc89b969210ceddecc4
(11) 鉅亨網(2019年11月28日)台股新聞。取自https://news.cnyes.com/news/id/4417018
(12) 勤業眾信(2017年12月) 公司法修正草案要求揭露實質受益人之因應。取自https://www2.deloitte.com/tw/tc/pages/legal/articles/companylaw-beneficiary-owner.html#
(13) 聯合報(2019年8月15日)稅務法務。取自https://udn.com/news/story/7243/3991461
(三) 圖片出處連結
(1) 圖4-2匯回資金管理運用流程，資料來源：國稅局
https://www.ntbna.gov.tw/download/e8b58dfb6054441ab68b55b3d18eb89a
(2) 圖4-4海外所得課稅方式，資料來源：財政部中區國稅局 https://www.ntbca.gov.tw/singlehtml/4ba21683197e45628684792fc617a628?cntId=61dcb2b46c2a484b9063dfa8892b9b23
(3) 圖4-8核課期間，資料來源：財政部中區國稅局
https://www.ntbca.gov.tw/singlehtml/4ba21683197e45628684792fc617a628?cntId=61dcb2b46c2a484b9063dfa8892b9b23
(4) 圖4-9實質投資取得較低稅率，資料來源：國稅局
https://www.ntbna.gov.tw/download/e8b58dfb6054441ab68b55b3d18eb89a
(5) 圖4-10實質投資產業別及金額統計，資料來源：經濟部
https://www.moeaidb.gov.tw/ctlr?PRO=filepath.DownloadFile&f=policy&t=f&id=7727
(6) 圖4-11重要政策領域產業範圍，資料來源：財政部中區國稅局
https://www.ntbca.gov.tw/download/16d4dc200670000059d1a75b58dc27d6
(7) 圖4-15 個人匯回海外資金應否課稅分析流程圖，資料來源：財政部
https://www.ntbna.gov.tw/download/c0a3406ff759405da1211d2d80386a7d
(四) 表格出處連結
(1) 表4-5境外資金匯回管理運用及課稅條例申請案件統計表，資料來源：財政部北區國稅局
https://www.ntbna.gov.tw/multiplehtml/340b57b1acb84e658f467ba4eec0adce
(2) 表4-6個人選擇適用境外資金匯回管理運用及課稅條例申請書，資料來源：財政部北區國稅局
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/download?sid=16c84f8bbe3000006ff7abe3bda63864

指導教授

李小梅葉錦徽

審核日期

2020-8-19

推文