| 姓名 |
陳金玉(Chin-Yu Chen)
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高階主管企管碩士班 |
| 論文名稱 |
內部控制與內部稽核的執行成效分析─以政府捐助財團法人A機構為例
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| 摘要(中) |
內部控制與內部稽核是政府效能、風險管理與公共治理重要的基礎，政府捐助財團法人亦如是。
本研究旨在探討政府捐助財團法人如何透過內部控制與內部稽核的有效運作以提升行政效能、減少舞弊事件，達到內部控制的目的及內部稽核監督的功能，進而落實法人治理的精神。透過個案訪談的研究方法綜合分析後發現治理是財團法人組織永續經營的核心，為達成目標，必須建立適當的內部控制和內部稽核框架，內部控制與內部稽核也必須有效協作和相互補充，以確保組織長期穩定發展。
本研究透過深度訪談方式，試圖了解內部控制五大要素在個案財團法人的運作情形，以及內部稽核的定位、功能及價值；針對研究結果對個案財團法人提出下列幾項具體建議: (一) 強化內部控制環境 (二) 建立風險管理機制 (三) 落實內部控制自行評估 (四) 簽署內控聲明書 (五) 強化內部稽核的功能 (六) 提升稽核人員專業能力。希望在永續浪潮來臨之時，藉由落實深化上述建議能夠達成財團法人治理的目標。 |
| 摘要(英) |
Internal control and internal audit are important foundations for government efficiency, risk management, and public governance, and the same goes for government-funded foundations.
The aim of this study is to explore how government-funded foundations can enhance administrative efficiency and reduce fraudulent activities through effective operation of internal control and internal audit. This can achieve the purpose of internal control and the function of internal audit supervision, and ultimately implement the spirit of corporate governance. Through the research method of case interviews and comprehensive analysis, it was found that governance is the core of the sustainable operation of foundation organizations. To achieve their goals, appropriate internal control and internal audit frameworks must be established, and internal control and internal audit must also collaborate effectively and complement each other to ensure the long-term stable development of the organization.
Through in-depth interviews, this study attempted to understand the operation of the five elements of internal control and the role defination, function, and value of internal audit in a case foundation organization. Based on the research results, the following specific recommendations were proposed for the case foundation organization: (1) strengthen the internal control environment, (2) establish a risk management mechanism, (3) implement internal control self-assessment, (4) sign an internal control statement, (5) strengthen the function of internal audit, and (6) enhance the professional competence of auditor. It is hoped that by implementing and deepening the above recommendations, the goal of foundation governance can be achieved when facing the challenges of sustainability. |
| 關鍵字(中) |
★ 內部控制
★ 內部稽核 |
關鍵字(英) |
★ Internal control
★ Internal audit |
| 論文目次 |
第一章 緒論 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究動機 2
1.3 研究問題 3
1.4 研究流程 3
第二章 文獻探討 5
2.1 內部控制制度 5
2.1.1 COSO架構 5
2.1.2 內部控制三道模型 7
2.1.3 政府內部控制架構 10
2.1.4 自行評估作業 12
2.1.5 內部控制之限制 14
2.2 內部稽核制度 15
2.2.1 內部稽核的定義 15
2.2.2 我國政府機關內部稽核的發展 17
2.2.3 政府捐助財團法人的監督機制 17
2.3 風險導向稽核 18
2.4 內部稽核職能 20
2.4.1 專業技能 20
2.4.2 獨立性及客觀性 22
2.5 內部稽核在公部門治理的角色 22
第三章 研究方法 24
3.1 個案研究法 24
3.2 深度訪談法 25
3.3 訪談大綱 27
第四章 個案分析 29
4.1 個案財團法人介紹 29
4.2 個案財團法人內部控制制度推展之演進 29
4.3 個案財團法人內部稽核制度推動現況 30
4.4 訪談問題及回應 31
4.5 訪談綜合整理 42
第五章 研究結論與建議 43
5.1 研究討論 43
5.2 研究建議 47
5.3 研究限制 48
5.4 後續研究 49
參考文獻 50
附錄 53
附錄一 53
附錄二 55 |
| 參考文獻 |
中文文獻
一、書籍類
林柄滄，內部稽核理論與實務，第六版。內部稽核協會，台北市，2013。
行政院內部控制推動及督導小組，政府內部控制之推動。行政院主計總處。
內部稽核本質 CIA Review 第一科。內部稽核協會。
二、 期刊類
王怡心，「有效內控始於計」， 會計研究月刊，第395期12頁，民國107年10月。
于建中、黃詩淳，「風險導向稽核之專案研究」，公務人員退休撫卹基金監理委員會，民國102年。
何俞賢，「政府內部稽核實務」，主計月刊，第707期，30-37頁，民國103年。
何永智、詹瑞華、羅孟瑜、李正心、周明政、張庭蓉、何俞賢，「我國政府內部控制監督機制之探討－以內部控制制度自行評估及內部稽核為例」，行政院主計總處研究報告，民國103年。
周靜幸，「政府內部稽核之創新與蛻變」，內部稽核，第88期，54-61頁，民國104年。
周靜幸翻譯、朱曼如複核，「公部門內部稽核之獨立面向」，內部稽核協會，國際專業實務架構實務指引。
洪良明、張信一，「全球觀點與見解「三道模型」每個機構成功的重要工具」 內部稽核，第112期，14-22頁，民國110年。
黃琬玲翻譯、張信一複核，「制定以風險為基礎的內部稽核計畫」，內部稽核，第115期，52-55頁，民國110年。
鄭丁旺、許崇源、陳錦烽、林宛瑩，「推動強化政府內部控制發展策略之研究」， 國立政治大學，行政院主計總處委託研究報告，民國101年。
劉坤億、李天申，「政府捐助之財團法人行政監督的檢討與策進」， 國土及公共治理季刊，4卷3期，108-117頁，民國105年。
戴美英，「政府內部稽核之推動與展望」，政府審計季刊，第39卷第3期，57-67頁，民國108年。
三、論文類
方曉慧，「內部稽核職能成熟度之探索與分析」，國立台北大學，碩士論文，民國101年。
呂秀珠，「政府行政部門內部控制之探討-以I機關為例」，國立政治大學，碩士論文(EMBA)，民國101年。
林美杏，「中央行政機關強化內部控制之研究」，國立台灣大學，碩士在職專班論文，民國106年。
沈玥涵，「內部控制對政府機關有效性之探討-以A機關為例」，國立中山大學，碩士論文，民國106年。
莊代如，「提升我國企業內部稽核品質之研究-以製造業為例」,國立成功大學，碩士論文，民國85年。
陳慶財，「我國行政機關建立內部稽核制度之研究」，國立台灣大學，碩士論文，民國93年。
蔡宜君，「有效發揮政府內部稽核功能之研究 —以個案機關為例」，東吳大學，碩士論文，民國106年。
英文文獻
1. Babbie, E. (2001). The practice of social research. 9th (Eds.), CA: Wadsworth.
2. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). 2013. Internal Control-Integrated Framework. New York: AICPA
3. Fontana, A. & Frey, J. H. (2003). The interview: From structured questions to negotiated text. In Denzin, N. K. & Lincoln, Y. S. (Eds.), Collecting and Interpreting Qualitative Materials, 61-106, London: Sage |
| 指導教授 |
鄭晉昌
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審核日期 |
2023-5-26 |
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