博碩士論文 110460022 詳細資訊




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姓名 陳鈺雯(Yu-Wen Chen)  查詢紙本館藏   畢業系所 會計研究所企業資源規劃會計碩士在職專班
論文名稱 內部控制機制在企業風險管理上扮演之角色-以某個案公司為例
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摘要(中) 全球市場的快速變化和PCB產業的同業競爭加劇,使得企業面臨著越來越多的不確定性風險。如何有效地管理風險和建立完善的內部控制制度已經成為企業經營的一個重要課題。過去,企業的內部控制制度主要是著重於流程的管理和改善,但現在已經進化為風險評估導向的內部控制制度。
而企業內部舞弊案的發生也提醒了企業要重視內控制度的建制和落實,以減少風險和損失。然內控制度建立後之是否有效落實,需要全體員工的共同參與和合作,並需要不斷的改進和優化。只有建立完善的風險管理機制及因應企業內流程的內控制度,企業才能更好地應對不斷變化的市場環境。
對於PCB產業而言,因為客戶專屬供應鏈形成,企業所面臨的風險和挑戰越來越多,因此,必須建立完善的風險管理和評估機制,以減少企業在未知情況下的風險和損失。這需要企業依據COSO委員會所發布的企業風險管理整合架構,並協助企業進行內部控制的自我評估,以落實完善的內部控制制度,幫助公司設立全面的風險評估管理機制,可以有成效的預防未來的風險,進而提升企業因應市場變化和競爭挑戰的能力。
摘要(英) The rapid changes in the global market and the intensification of competition in the PCB industry have led to increasing uncertainty and risks for companies. Effectively managing risks and establishing a sound internal control system has become an important issue for business operations. In the past, internal control systems primarily focused on managing and improving processes, but they have now evolved into risk-assessment-oriented systems.
Occurrences of internal fraud within companies have also highlighted the importance of establishing and implementing robust internal control systems to reduce risks and losses. Establishing and implementing internal control systems requires the joint participation and cooperation of all employees and requires continuous improvement and optimization. Only by establishing a sound internal control system and risk management mechanism can companies better respond to the constantly changing market environment.
For the PCB industry, due to the formation of customer-exclusive supply chains, companies face increasingly more risks and challenges. Therefore, it is necessary to establish a comprehensive risk management and assessment mechanism to reduce the risks and losses of companies in unknown situations. This requires companies to refer to the Enterprise Risk Management Integrated Framework proposed by the COSO committee, and assist companies in conducting self-assessment of internal controls to establish a sound internal control system, and help establish a comprehensive risk management and assessment mechanism that can effectively prevent future risks.
關鍵字(中) ★ 風險管理
★ 自行評估作業
★ 內控作業流程
★ 內部稽核
關鍵字(英) ★ risk management
★ self-assessment operation
★ internal control procedures
★ internal audit
論文目次 目錄
第一章 緒 論 1
1.1 研究動機與背景 1
1.2 研究問題與目的 4
1.3 論文架構 6
第二章 文獻探討 7
2.1 個案公司內部之自行評估作業 7
2.2 企業管理三要素:內部稽核、內部控制與風險管理 9
2.2.1 風險管理VS內部控制 9
2.2.2 企業風險管理與內部稽核的關係 14
2.3 舞弊風險之常見交易循環 16
第三章 研究方法 19
3.1 個案研究之觀念性架構 19
3.2 個案研究流程 20
第四章 個案分析及稽核程序 21
4.1 個案產業概況: 21
4.2 個案公司描述 22
4.2.1 個案公司的資料簡介及經營理念介紹: 22
4.2.2 公司組織圖: 23
4.2.3 單位職責: 24
4.3 個案公司面臨的問題 26
4.4 內部稽核作業流程 27
4.4.1 個案公司內部稽核單位稽核作業流程 27
4.4.2 個案公司的內部稽核單位評估作業循環之目的: 28
4.4.3 個案公司之內部稽核單位執行風險等級評估的標準 28
4.5 個案公司實證分析 29
4.5.1 個案公司之內控制度 29
4.5.2 個案公司之風險因子分析 31
第五章 結論與建議 48
5.1 研究結論 48
5.2 研究建議 48
5.3 研究限制 49
參考文獻 50
英文文獻 51









圖目錄
圖 1 個案實證的研究方向圖 5
圖 2 自行評估作業流程圖 資料來源:本研究整理 8
圖 3 內部控制之三大目標與五大要素 10
圖 4 2004年COSO委員會提出企業風險管理結構 12
圖 5 馬秀如(2006)對於內部控制之於風險管理的關係圖 13
圖 6 資料來源:PWC 2018年全球經濟犯罪與舞弊調查 18
圖 7 本研究整理之流程圖 20
圖 8 資料來源:科技新報「電子工業之母」最大產業鏈在台灣,PCB產值蟬聯十年全球第一 21
圖 9 資料來源:本研究整理 國內PCB產業關聯圖 22
圖 10 個案公司組織圖(本研究整理) 23
圖 11 個案公司內部稽核作業流程(本研究整理) 28
圖 12 風險等級評估矩陣 29











表目錄
表 1 內部稽核的階段發展(來源:勤業眾信「內部稽核轉型之利器 - 淺談資料分析於內部稽核之運用」) 15
表2 個案公司管理制度之重要規章 30
表3 銷售及收款循環之管理作業評估摘錄 34
表4 銷售及收款循環之管理作業評估摘錄 36
表5 銷售及收款循環之管理作業評估摘錄 37
表6 銷售及收款循環之管理作業評估摘錄 39
表7 銷售及收款循環之管理作業評估摘錄 40
表8 生產循環之管理作業評估摘錄 42
表9 資訊管理循環之管理作業評估摘錄 44
表10 自行評估作業中高風險項目改善對策查核匯總報告 45
表11 依自行評估結果搭配COSO內控五要素之分類整理 46
參考文獻 參考文獻
[1] 于建中(2011),「中小企業銷售循環之內部稽核與風險管理」,國立中正大學會計與資訊科技研究所碩士論文。
[2] 王怡心(2015),「運用COSO建立內部控制三道防線」,內部稽核90 (4-15頁)。
[3] 李啟賢(2014),「公司治理與內部控制、內部稽核」,內部稽核84 (34-35頁)
[4] 吳裕群(2010),「透過內部控制,落實公司治理」,內部稽核71 (16-21頁)
[5] 馬秀如(2005),「內部控制之延伸-風險管理」,會計研究月刊第238期(30-47頁)。
[6] 黃朮美(2008),「內部控制風險評估之研究-以台灣高科技產業為例」,國防大學管理學院資源管理研究所碩士學位論文。
[7] 張倩欣(2011),「企業不同營運階段內部稽核應扮演之核心價值分析」,國立清華大學高階經營管理碩士在職專班碩士論文。
[8] 陳素珍(2014),「強化內部控制、內部審核、內部稽核對出納管理之研究-以公務機關為例」,逢甲大學經營管理碩士論文
[9] 湯奇穎(2014),「企業風險管理之風險源探討-以台灣造紙產業為例」,中山大學企業管理學系研究所學位論文。
[10] 劉易昀(2014),「公司治理,內控缺失與經營績效關聯性之探討-以上市上櫃公司為例,中山大學企業管理學系研究所學位論文。
[11] 戴秀雲(2013),「內部控制缺失與績效之關聯性研究-以政府機關為例」,國立臺北會計學系碩士在職專班碩士論文。



英文文獻
1.Yan, Aimin, and Barbara Gary (1994). Bargaining power, management control, and performance in United States-China joint ventures: A comparative case study,Academy of Management journal, p37(6), 1478-1517.
2.Yin, R. (1989). Case Study Research: Design and Methods. Newberry Park: Sage.
3.Eisenhardt, K.M. (1989),” Building Theories from Case Study Research”, Academy of Management Review, 14(4):532-550.
指導教授 王曉雯(Hsiao-Wen Wang) 審核日期 2023-7-17
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