國內綜合證券商轉投資海外子公司內部控制實務探討

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姓名

劉美惠(Mei-Hui Liu) 查詢紙本館藏

畢業系所

財務金融學系在職專班

論文名稱

國內綜合證券商轉投資海外子公司內部控制實務探討
(The internal control practice research of the domestic security companies expand overseas subsidiary's business)

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摘要(中)

由於內部控制設計不良及為未落實，造成了霸菱銀行的倒閉。雖然內部控制制度並非萬靈丹，在先天限制下不能發揮它預期的功能，但若能從外部法令面的規範監視及內部實務運作的整體考量，配合內部控制制度架構應有之環節，應更能設計出符合公司須要的控制模式。
再者，在國內證券商積極拓展海外子公司業務的同時，應有的內部控制制度與監理仍無法完全跟上腳步。如何透過制度之設計，達到降低弊端與監理的雙重目標，實為重要之探討議題。

摘要(英)

Due to improper internal control design and implementation, Baring bank was bankrupt. The internal control is not the answer to all problems, because of some of its inherit limitations. If we consider both external laws and regulations, and companies’ internal practices, companies with the internal control framework will be able to design a control system that better suits its need.
Moreover, while the domestic security companies expand to overseas actively, the internal control and monitoring systems are not well designed to this new type of business forms. The purpose of this thesis is to propose an effective internal control system to reach the goals of reducing possible abuses for securities companies that plan to expand overseas.

關鍵字(中)

★ 內部控制
★ 內部稽核
★ 舞弊
★ 風險管理

關鍵字(英)

★ internal audit
★ fraud
★ internal control
★ risk management

論文目次

第一章緒論
第一節　研究動機與目的-------------------------------------------------------1
第二節　研究方法與範圍-------------------------------------------------------3
第三節研究架構---------------------------------------------------------5
第二章文獻探討
第一節　內部控制制度之相關文獻-------------------------------------------6
第二節　證券商風險控管相關文獻------------------------------------------10
第三節舞弊偵測與預防相關文獻------------------------------------------12
第四節霸菱銀行舞弊案例探討相關文獻------------------------------------17
第三章證券商海外轉投資證券子公司管理法規探討
第一節　國內證券監管及轉投資海外子公司法令探討--------------------------21
第二節香港地區證券業監管及法令探討------------------------------------25
第三節香港證券業內部控制重點探討--------------------------------------28
第四章海外子公司内部控制實務探討
第一節　國內證券商海外子公司設立型態及業務範圍--------------------------33
第二節控股子公司內部控制重點探討--------------------------------------38
第三節香港子公司內部控制重點探討--------------------------------------42
第五章結論與建議
第一節　研究結論與建議--------------------------------------------------45
第二節　對後續研究之建議------------------------------------------------48
參考文獻----------------------------------------------------------------49
附錄--------------------------------------------------------------------52

參考文獻

參考文獻
中文資料來源:
1.尼克李森著、張友星及陳紅勝譯，我如何弄垮霸菱銀行，南書房，民國84年7月
2.李進生、謝文良、林允永、蔣招坪、陳達新、盧陽正著，風險管理風險值(VAR)理論與應用，清蔚科技，民國90年1月
3.林柄滄，內部稽核執業準則，中華民國內部稽核協會，民國87年8月
4.林柄滄，跨國企業的內部稽核，內部稽核季刊(42期)，民國92年3月
5.徐中琦、葉淑玲、邱仕敏、陳思儀，證券商如何拓展海外業務之研究，財團法人中華民國證券暨期貨市場發展基金會，民國89年12月
6.財團法人中華民國會計研究發展基金會審計準則委員會，審計準則公報第十四號—錯誤與舞弊，民國76年12月
7.張恆華，「衍生性金融商品內部控制與風險控管之探討」，台大商學研究所碩士論文，民國八十四年六月
8.陳文彬，台灣公司治理實例探討，內部稽核季刊(41期)，民國92年1月
9.陳文彬，企業內部控制評估，財團法人中華民國證券暨期貨市場發展基金會，民國89年3月
10.陳春山等，證券暨期貨服務事業內部控制制度之探討，集保月刊第76~80 期，民國89年3~7月。
11.楊文安，海外子公司稽核，內部稽核季刊(45期)，民國92年12月
12.蔡篤村,「以內部控制強化公司治理之探討」，台大會計研究所碩士論文，民國九十一年四月
13.蕭仁志、王佑生：世界主要證券市場證券商內控機制及查核缺失處理措施之探究，證券櫃檯月刊70及71期，民國91年4月及5月
14.賴鎮戊，談金融控制公司內部控制制度，內部稽核季刊(42期)，民國92年3月
15.羅贊興、陳怡成、凌啟東、呂佳蕙，上市公司重大舞弊案例解析及偵測之探討，臺灣證券交易所，民國90年10月
16.霸菱倒閉事件英格蘭銀行監督理事會調查報告，台灣證券交易所，民國84年12月
英文資料來源:
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2. American Institute of Certified Public Accountants, Statement on Auditing Standards No .53“The Auditor’s Responsibility to Detect and Report Errors and Irregularities”, AICPA, 1988
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3. Committee of sponsoring organizations of the treadway commission “internal control-integrated framework”, September 1992
4. Hackenbrack, Karl,“The Effect of Experience with Different Sized Clients on Auditor Evaluation of Fraudulent Financial Reporting Indicators”, Auditing: A journal of Practice & Theory, Spring 1993
5. Humphrey, Christopher ,Stuart Turley, and Peter Moizer“ Protecting against Detection：The Case of Auditors and Fraud?”Accounting,Auditing, Accountability Journal, 1993
6. Humphrey, Christopher, Peter Moizer and Stuart Turley, “The Audit Expectations Gap in Britain: An Empirical Investigation”, Accounting and Business Research,1993
7. Kurt Fanning, Kenneth O. Cogger, Rajendra Srivastava, “Detection of Management Fraud: A Neural Network Approach”, International Journal of Intelligent Systems in Accounting, Finance, and Management, vol. 4, 113-126, 1995
8. Loebbecke, James K., Martha M. Eining, and John J. Willingham, “Auditor’ Experience with Material Irregularities：Frequency, Nature, and Detectability”, Auditing: A journal of Practice & Theory, Fall 1989
9. Peat Marwick Mitchell Foundation, Fraud Prevention and Detection: A Guide for Auditors and Managers, Prentice-Hall Inc., 1980
10. Romney, M. B., W. S. Albrecht and D. J. Cherrington,“Auditors and The Detection of Fraud”, The Journal of Accountancy,May 1980
11. Treadway Commission,“Report of the National Commission on Fraudulent Financial Reporting”,October 1987
參考網站資料:
1.香港交易所網站網址：www.hkex.com.hk
2.台灣證券交易所網站網址：www.tse.com.tw
3.香港特別行政區財經事務局網站網址：www.info.gov.hk
4.證券暨期貨法令判解查詢系統網址：www.selaw.com.tw
5.證券暨期貨發展基金會網站網址：www.sfi.org.tw
6.The institute of Internal Auditors：www.theiia.org

指導教授

周冠男(Robin K.Chou)

審核日期

2005-7-8

推文