| 姓名 |
邱順興(SHUN-HSING CHIU)
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畢業系所 |
財務金融學系在職專班 |
| 論文名稱 |
跨國企業重複課稅與租稅規劃
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| 摘要(中) |
在競爭激烈的經濟環境下，「企業全球化」已是企業追求競爭優勢之重要策略，藉由專業分工以達成全球資源最適配置之目的，進而使利潤極大化。在全球化的過程中，一個從事國際貿易與經濟的跨國企業有了國外所得時，必然面臨國際租稅之課題。租稅是企業主要成本之一，是以，本文研究以跨國企業重複課稅與國際租稅策略規劃為研究主軸，並探討跨國企業移轉計價議題。本研究藉由彙整國內、外有關國際租稅策略規劃相關文獻、法令及研究報告，探討租稅相關主題。此外，本研究以一家上市跨國企業作為個案公司，以深度訪談及資料收集方式，探討個案公司租稅問題。透過個案公司的瞭解可知，中國租稅變革中盈餘匯出需課稅，會影響個案公司在中國盈餘匯出境外之意願。而個案公司海外控股公司股權移轉所引起租稅問題，可作為未來跨國企業進行海外控股公司股權移轉之參考。 |
| 摘要(英) |
Under the intensive competition, the globalization has already been one of the most important strategies for the enterprises pursue the competitive advantage. Multinational enterprises can maximize their profits by more efficient resources allocation through internal capital markets. However, the tax planning is another important issue for the multinational enterprises. The objective of this study is to discuss the issues related to the impact of international double taxation on the multinational enterprises, the transfer pricing, and tax planning. This study also uses case study and discussion with professionals to investigate the tax planning issues. |
| 關鍵字(中) |
★ 租稅規劃
★ 國際重複課稅
★ 股權移轉
★ 移轉計價 |
關鍵字(英) |
★ tra
★ tax planning
★ International double taxation |
| 論文目次 |
目錄
第一章 緒論…………………………………………………………………………1
第一節：研究動機………………………………………………………… 1
第二節：研究目的………………………………………………………… 2
第三節：研究範圍與限制………………………………………………… 3
第四節：研究方法與架構………………………………………………… 3
第二章 文獻探討………………………………… ……………………………… 5
第一節：跨國企業組織型態……………………………………………… 5
2.1.1 跨國企業的定義………………………………………… 5
2.1.2 跨國企業組織型態……………………………………… 5
第二節：跨國企業重複課稅議題…………………………………………10
2.2.1重複課稅的概念…………………………………………10
2.2.2 重複課稅的原因…………………………………………10
2.2.3 國際重複課稅所產生的影響……………………………11
2.2.4 多層控股公司重複課稅議題 ………………………… 13
2.2.5 「國際重複課稅」的解決途徑…………………………13
第三節：跨國企業之租稅規劃……………………………………………17
2.3.1 租稅規劃定義……………………………………………17
2.3.2 跨國企業租稅規劃………………………………………19
2.3.3海外控股公司股權轉讓………… ………………………28
第三章 移轉計價議題……………………………………………………………34
第一節：移轉計價意義與目的……………………………………………34
第二節：移轉計價對於跨國企業及所屬國家稅收之影響………………35
3.2.1 移轉訂價與租稅規劃……………………………………35
3.2.2 移轉訂價作租稅規劃運作模式…………………………35
第三節：主要國家對移轉計價規範………………………………………38
3.3.1 OECD移轉計價之指導方針………………………………38
3.3.2 美國………………………………………………………44
3.3.3 我國移轉訂價規定………………………………………48
3.3.4 中國大陸轉讓定價法令…………………………………49
3.3.5 兩岸移轉訂價稅制與台商之影響………………………52
3.3.6台商面臨兩岸同時進行移轉訂價之因應模式………… 56
第四章 個案公司租稅課題探討………………………………………………… 57
第一節：個案公司背景……………………………………………………57
第二節：個案公司投資的架構及海外據點………………………………58
第三節：個案公司面臨租稅課題…………………………………………59
第四節：股權交易…………………………………………………………61
第五章 結論與建議…………………………………………………………………65
第一節：研究結論…………………………………………………………65
第二節：對企業界的建議…………………………………………………65
參考文獻…………………………………………………………………………… 67
附錄：個案公司赴海外投資之租稅議題訪談…………………………………… 70 |
| 參考文獻 |
一、中文部份
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二、英文部分
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editions,Centralized Hub(Internationalized).
2.Nieckels, L. 1976. Transfer Pricing in Multinational Firms, John Wiley & Sons,
New York. |
| 指導教授 |
陳慧玲(Huei-Ling Chen)
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審核日期 |
2008-7-19 |
| 推文 |
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