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姓名	李進宏(Chin-hung Lee)  查詢紙本館藏	畢業系所	財務金融學系在職專班
論文名稱	合併報表與母公司財務報表差異對投資人之影響 (The impact of differences between consolidated financial statement and parent’s financial statement)
相關論文	★ 金融商品會計對資訊攸關影響之探討 ★ 建築業財務報表之剖析 ★ 跨國企業重複課稅與租稅規劃 ★ 以KMV 及Logistic 模型計算發行公司違約機率-台灣股市實證研究 ★ 從美國銀行之財務面分析次級房貸之影響 ★ 系統整合業之再造－以C公司個案為例 ★ 財務比率與股價報酬關聯性之研究--以全球汽車產業為例 ★ 以完全複製不定期調整方式建構指數股票型基金之績效研究 ★ 投資組合理論在財富管理上之應用 ★ 以存活分析法預測通信貸款之還款期限 ★ 被忽略公司分析師盈餘預測行為之研究 ★ 商業銀行競爭對分析師行為之影響 ★ 公平揭露法案對被忽略公司的影響 ★ 分析師股票推薦行為與投資人反應─從公平揭露法案探討 ★ 證券法規對盈餘管理行為之影響：以中國上市公司為例 ★ 盈餘管理與增發新股公司之營業績效：以中國上市公司為例
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摘要(中)	本研究旨在探討投資人對母公司財務報表與合併報表之營收及營業利益差異之反應，藉此瞭解投資人是否能藉由合併報表及母公司財務報表差異所揭露之資訊，辨別公司真實營運狀況。 本研究以t檢定及Wilcoxon Z檢定，檢視投資人對母公司財務報表與合併報表之營收及營業利益差異之反應是否有顯著差異。實證結果顯示，投資人對母公司財務報表與合併報表之營收 (營業利益) 差異之反應並不顯著，甚至當母公司營收高於合併報表營收時，投資人反應較佳。究其原因，投資人可能仍依賴母公司報表而忽略合併報表所提供的訊息。或者，投資人較不注重營收之差異。本研究亦以迴歸模型，檢視投資人對母公司財務報表與合併報表之營收及營業利益差異之反應，迴歸結果顯示，母公司財務報表營收 (營業利益)減合併報表營收 (營業利益)差異與累積異常報酬並未有顯著關連性，亦即投資人對於母公司財務報表與合併報表之營收及營業利益差異之反應不顯著。 關鍵字：合併報表、母公司財務報表、營收差異、營業利益差異、投資人反應
摘要(英)	The purpose of this study is to investigate whether investors react to the differences between sales revenues (income from main operations) disclosed in the parent’s financial statement and those in the consolidated financial statement. We conjecture if investors can understand the differences between the parent’s financial statement and the consolidated statement, they may sell stocks for those whose revenues (income from main operations) disclosed in the parent’s financial statement are higher than those disclosed in the consolidated financial statement. We use t test and Wilcoxon Z test to examine whether the cumulative abnormal return is significantly negative when revenues (income from main operations) shown in the parent’s financial statement are higher than those shown in the consolidated financial statement. We also use regression to examine whether the abnormal cumulative abnormal return is related to the differences disclosed in the parent’s financial statement and the consolidated financial statement. The univariate results indicate that the cumulative abnormal return is not significantly negative when revenues (income from main operations) shown in the parent’s financial statement are higher than those shown in the consolidated financial statement. Moreover, the regression results show that investors’ reaction to the difference between the income shown in the parent’s financial statement and in the consolidated statement is insignificant. It seems that investors may still focus on the financial statement of the parent company but ignore the information provided by the consolidated statement. Keywords: Parent’s financial statement; consolidated financial statement, differences in revenues; differences in income from main operations; investors’ reaction.
關鍵字(中)	★ 營業利益差異 ★ 母公司財務報表 ★ 營收差異 ★ 投資人反應 ★ 合併報表	關鍵字(英)	★ Parent’s financial statement ★  consolidated finan ★ differences in revenues ★  differences in income f
論文目次	目 錄 中 文 摘 要 I 英 文 摘 要 II 目 錄 III 圖 表 目 錄 IV 第一章、緒論 1 第一節、研究背景及動機 1 第二節、研究目的 2 第三節、研究架構 3 第四節、研究貢獻 5 第二章、文獻探討 6 第一節、第七號公報及相關規定 6 第二節、文獻探討 12 第三章、研究方法 19 第一節、研究假說 19 第二節、樣本 21 第三節、單變量統計 21 第四節、多變量統計 22 第四章、實證結果 25 第一節、描述性統計 25 第二節、單變量統計 32 第三節、實證分析 36 第五章、結論與建議 40 第一節、研究結論 40 第二節、研究建議 40 參考文獻 43
參考文獻	1.中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會，2005 年修訂，財務會計準則公報第五號「採權益法之長期股權投資會計處理準則」。 2.中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會，2005 年修訂，財務會計準則公報第七號「合併財務報表」。 3.中華民國會計研究發展基金會財務會計準則委員會，財務會計準則公報第二十號「部門別財務資訊之揭露」。 4.劉志明，民83年，交易量面之合併報表資訊內涵研究，國立台灣大學會計研究所碩士論文。 5.黃子文，民85年，我國上市公司編製合併財務報表動機之研究，國立政治大學會計研究所碩士論文。 6.張福星，民86年，合併財務報表與母公司財務報表盈餘組成成分相對資訊內涵之研究，國立政治大學會計研究所博士論文。 7.蘇敏賢，民89年，合併財務報表、母公司財務報表之比較及其與企業風險之關聯性，國立台灣大學會計學研究所碩士論文。 8.蘇煥文，民90年，關係企業合併報表、合併財務報表與母公司財務報表之盈餘組成成分資訊內涵研究，東吳大學會計研究所碩士論文。 9.王詩韻，民92年，以投資損益論合併報表與母公司報表之相對資訊內涵，國立成功大學會計研究所碩士論文。 10.蘇心盈，民93年，以財務比率預測未來盈餘及股價異常報酬之研究—比較母公司財務報表與合併財務報表，國立政治大學會計研究所碩士論文。 11.張雅綉，民94年，半年度合併財務表之增額資訊內涵研究，東海大學會計研究所碩士論文。 12.劉建林，民94年，台商赴大陸投資報表損益資訊內涵之研究，國立成功大學會計研究所碩士論文。 13.蕭美玲，民94年，論合併財務報表之資訊揭露—以公司法關係企業專章為中心，國立台灣大學法律研究所碩士論文。 14.林家華，民95年，半年度合併財務報表資訊內涵之研究，國立東華大學企管研究所碩士論文。 15.陳瑩珊，民95年，企業合併報表地位對其價值攸關之影響，國立成功大學會計研究所碩士論文。 16.王貞懿，民97年，合併報表編制對企業盈餘管理行為之影響，國立中山大學企業管理研究所碩士論文。 17.方偉廉，民97年，子公司負債與母公司財務風險、股權市值及系統風險之關聯性：合併財務報表資訊價值之探討，國立台灣大學會計研究所博士論文。 18.張琡珮，民97年，合併財務報表與企業價值之攸關性—從第七號公報變革談起，國立台灣大學會計研究所碩士論文。
指導教授	黃鴻明、陳慧玲	審核日期	2009-7-15
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