運用作業基礎成本制探討營建專案直接成本與間接成本之關連分析

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李慧真(HUI-CHEN LI) 查詢紙本館藏

畢業系所

營建管理研究所在職專班

論文名稱

運用作業基礎成本制探討營建專案直接成本與間接成本之關連分析

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摘要(中)

在營造廠的角度下，營建成本的組成可以分為三個部份：結構建材機電的直
接成本、配合建造過所衍生及管理專案所需的間接成本及專案利潤。
在營建成本估算中，直接成本是可以依照當下的市場現況價值、實際的施作
數量精準的估算出來。但間接成本因為是配合直接成本及管理需要下所衍生出來
的，因此在目前市場估算的方式大多是以一定的比例數乘以直接成本的總額，在
這樣的估算方式下因為不像直接成本有市場價格及施作數量做為基礎，因此在完
工結案時無法準確的了解間接成本結餘或超用的因素為何。
成本會計的主要功能是提供企業內部管理階層釐訂決策之資訊，其同時提供
對外報告編製時所需之成本資訊，就目前市場上的營建專案在成本會計分析上大
多採用分批成本會計或分步成本會計這樣的傳統成本制度，在傳統成本制度下看
營建成本只能看出單個專案的直接成本及間接成本分別的總額，針對其直接成本
對間接成本的發生是否有直接影響並無法得知。
本研究希望能透過作業基礎成本制（Activity-Based Costing）分析營建專案直
接成本與間接成本相互影響的因素為何？期望能達到下列目的：
1. 製作出專案作業成本庫
2. 找出專案成本控制的重點
3. 提供給專案決策者管理建議的方向

摘要(英)

In construction, the project cost estimates are broken down into direct costs and
indirect costs. Direct costs are directly attributable to construction activities, which
consists of the costs of materials, labor, and equipment. They all directly involved
efforts or expenses for undertaking site activities. On the other hand, indirect costs are
not directly attributable to construction activities, but in various degrees are conditional
to them. Indirect costs are typically allocated to a cost item on a certain basis, by means
of a percentage of the direct cost item. In construction, all costs which are required for
completion of the project, but are separated to the direct construction activities, such as
overhead and a number of time related cost items.
Due to the thin profit margins in construction industry, contractors are
encountering a tremendous difficulty in estimating the precise range of indirect costs.
This cost estimate endeavor controls the sustainability of a contracting business:
over-estimate would limit the likelihood of winning a bid; under-estimate would forego
the chance of making a profit. Therefore understanding the clear and complex linkage
between a direct cost item and the related indirect cost is crucial in successful cost
estimation.
This research undertakes this problem by employing the well accepted principle of
Activity-Based Costing (ABC). By in-depth analysis of four construction projects, the
different aspects of linkage between direct cost and indirect cost are investigated. By
using table comparison and incorporating site interviews, this research provides
comprehensive recommendations concerning the estimate of indirect costs. This
research also identifies a number of issues which are most relevant in mis-estimate of
indirect costs in the past. It is concluded that ABC principle is very useful for the
purpose of justifying indirect costs.

關鍵字(中)

★ 營建成本
★ 作業基礎成本制(ABC)
★ 工作分工結構(WBS)
★ 直接成本
★ 間接成本

關鍵字(英)

★ Construction Costs
★ Activity-Based Costing
★ Work Breakdown Structure
★ Direct Costs
★ Indirect Costs

論文目次

摘要 I
ABSTRACT II
誌謝 III
目錄 IV
圖目錄 VIII
表目錄 IX
第一章緒論 1
1.1 研究背景與動機 1
1.2 研究目的 2
1.3 研究範圍與限制 2
1.4 研究方法 3
1.5 研究流程 4
1.6 論文架構 5
第二章文獻回顧 6
2.1 ABC制的定義 6
2.2 ABC制與傳統成本制度的差異 10
2.3 ABC制分析成本之步驟 13
2.3.1 確認主要的作業活動（Activity） 13
2.3.2 尋求各作業活動間的資源動因（Resource Driver） 14
2.3.3 建立作業成本庫（Cost Pool） 15
2.3.4 分析作業活動的成本動因（Cost Driver） 15
2.3.5 計算各項作業成本之分攤率 15
2.3.6 分攤作業成本到直接成本 16
2.4 營建專案直接成本與間接成本的定義 16
2.5 專案WBS之定義 26
第三章作業基礎成本制分析方法建立 34
3.1 營建專案ABC制定義 34
3.2 營建專案WBS建構 38
3.3 導入ABC制 41
3.4 小結 48
第四章案例分析 50
4.1 A案例分析 52
4.1.1 A案例基本資料 52
4.1.2 A案例工程進度分析 53
4.1.3 A案例WBS建立 54
4.1.4 A案例直接成本分析資料 55
4.1.5 A案例間接成本資源動因分攤 57
4.1.6 A案例ABC制度導入分析 60
4.1.7 A案例分析後小結 63
4.2 B案例分析 69
4.2.1 B案例基本資料 69
4.2.2 B案例工程進度分析 70
4.2.3 B案例工程進度分析 71
4.2.4 B案例直接成本分析資料 72
4.2.5 B案例間接成本資源動因分攤 74
4.2.6 B案例ABC制度導入分析 77
4.2.7 B案例分析小結 80
4.3 C案例分析 85
4.3.1 C案例基本資料 85
4.3.2 C案例工程進度分析 86
4.3.3 C案例WBS建立 88
4.3.4 C案例直接成本分析資料 89
4.3.5 C案例間接成本資源動因分攤 91
4.3.6 C案ABC制度導入分析 94
4.3.7 C案分析小結 97
4.4 D案例分析 102
4.4.1 D案例基本資料 102
4.4.2 D案例工程進度分析 103
4.4.3 D案例WBS建立 104
4.4.4 D案例直接成本分析資料 105
4.4.5 D案例間接成本資源動因分攤 107
4.4.6 D案ABC制度導入分析 110
4.4.7 D案分析小結 113
4.5 直接成本與間接成本關連之討論 120
4.5.1 動因分析 120
4.5.2 分攤方式 122
4.5.3 小結 123
第五章結論及建議 124
5.1 結論 124
5.2 建議 125
參考文獻 127
附錄 129

參考文獻

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指導教授

謝定亞

審核日期

2016-7-13

推文