| 姓名 |
張美代(Mei-Tai Chang)
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畢業系所 |
會計研究所企業資源規劃會計碩士在職專班 |
| 論文名稱 |
由鑑識會計角度偵測公司之舞弊－以某個案公司為例
(Detection of Corporate Fraud by Forensic Accounting- A Case Company for Example)
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| 摘要(中) |
鑑識會計應用的範圍很廣，可大可小，大者可以是公司資金流向商業上的調查、涉及證券詐欺犯罪上的調查，而小者可以僅是個人車子意外經濟損失上的調查，故其偵查並無一定的標準作業程序，端視個案性質內容而定。
本文進行個案公司舞弊之偵測係分別以財務及非財務資訊面向進行分析，結果顯示個案公司在弊案發生前財務上有應收帳款收現天數較同業高、研發費用率較同業低、營業收入雖逐年成長，但現金流量卻為流出之情形，而在非財務上則有公司董事持股比率減少、董監股票質押比過高、激進認列營收傾向、轉投資多個以投資事業為營運項目的海外公司且有虧損情形、與關係人有借貸或為他人背書保證等情事，故個案公司在弊案爆發前，在相關財務及非財務資訊中，已有跡象顯示投資人需特別審慎留意其營運及財務狀況之情形。 |
| 摘要(英) |
The scope of forensic accounting applications is wide and can be large or small. The larger ones can be the investigation of the company’s capital flows and the investigation of securities fraud, while the small ones can only investigate the accidental economic losses of personal cars. There is no standard operating procedure for investigation, depending on the nature of the case.
In this paper, the detection of corporate fraud is analyzed with financial and non-financial information. The results show that the case company has financial receivables is higher than their peers and the R&D expense ratio is lower than their peers before the fraud. Although the operating income has grown year by year, the cash flow is outflow. While in non-financial terms, the company′s directors′ shareholding ratio is reduced, the director and supervisor′s stock pledge ratio is too high, the radical recognition of revenue tends, transferred to invest in a number of oversas companies with investment as operating projects and have losses situation, and have a loan or endorse with a related person. Therefore, before the outbreak of fraud, the case company has shown signs in the financial and non-financial information that the investor needs to attention to its operational and financial situation. |
| 關鍵字(中) |
★ 鑑識會計
★ 舞弊 |
關鍵字(英) |
★ Forensic Accounting
★ Fraud |
| 論文目次 |
摘要 i
ABSTRACT ii
圖目錄 v
表目錄 vi
一、緒論 1
1-1研究動機 1
1-2研究目的 2
1-3研究架構及流程 3
二、文獻探討 4
2-1鑑識會計 4
2-1-1鑑識會計定義與應用 4
2-1-2鑑識會計與公司治理及內部控制 7
2-1-3鑑識會計與傳統審計及內部稽核 10
2-2公司舞弊 12
2-2-1舞弊定義 12
2-2-2舞弊原因 13
2-2-3舞弊型態 15
2-3鑑識會計偵測調查舞弊的程序 18
三、個案公司 19
3-1個案公司簡介 19
3-2公開收購違約案始末 20
3-3弊案內容 22
四、鑑識會計應用於個案公司 25
4-1財務資訊 25
4-2非財務資訊 28
五、結論與建議 34
5-1結論 34
5-2限制與建議 35
參考文獻 36 |
| 參考文獻 |
﹝1﹞洪啓仁，2011，認識鑑識會計:舞弊之預防、偵測、調查與回應，初版，臺北市：安侯企管。
﹝2﹞葉銀華，2015，公司治理：個案與分析模式，初版，臺中市：滄海。
﹝3﹞Mary-Jo Kranacher, Richard Riley, Joseph T. Wells著，中華民國會計師公會全國聯合會 鑑識會計委員會譯，2011，鑑識會計及舞弊查核，初版，新北市：指南書局。
﹝4﹞臺灣臺北地方法院檢察署新聞稿，2016年9月23日，臺灣臺北地方法院檢察署偵辦樂陞科技股份有限公司股票公開收購疑似涉嫌違反證券交易法等案件，茲說明如下。
﹝5﹞臺灣臺北地方法院檢察署新聞稿，2017年1月24日，臺灣臺北地方法院檢察署偵辦樂陞公司許姓負責人等人涉嫌違反證券交易法等案件，於今日偵查終結，茲簡要說明如下。
﹝6﹞臺灣臺北地方法院檢察署新聞稿，2017年10月11日，臺灣臺北地方法院檢察署偵辦樂陞公司陳姓、李姓、尹姓前獨立董事涉嫌背信案件，於今日偵查終結，茲簡要說明如下。
﹝7﹞臺灣臺北地方法院新聞稿，2018年2月2日，臺灣臺北地方法院有關被告許金龍等106年度金重訴字第6號證券交易法等案件新聞稿。
﹝8﹞Carl Pacini，陳紫雲，2006，「談鑑識會計－事後調查犯罪 事前積極防止」，會計研究月刊，244，63~76頁。
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﹝10﹞2016 Association of Certified Fraud Examiners, Inc.，ACFE，2016，REPORT TO THE NATIONS ON OCCUPATIONAL FRAUD AND ABUSE（2016 GLOBAL FRAUD STUDY）。
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﹝14﹞中時電子報網站，彭禎伶(2016.9.10)金管會：樂陞案涉內線、炒股 移送檢調。網址：https://www.chinatimes.com/newspapers/20160910000063-260202，上網日期：2018年2月7日。
﹝15﹞證券櫃檯買賣中心網站，網址：http://www.tpex.org.tw/，上網日期：2018年2月7日。
﹝16﹞財報狗網站，網址：https://statementdog.com/，上網日期：2018年2月17日。
﹝17﹞Goodinfo！台灣股市資訊網。網址：https://goodinfo.tw/，上網日期：2018年2月10日。 |
| 指導教授 |
王曉雯
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審核日期 |
2018-7-17 |
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