公司財務指標與關鍵查核事項之關聯性

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姓名

徐千郡(HSU CHIEN CHUN) 查詢紙本館藏

畢業系所

會計研究所企業資源規劃會計碩士在職專班

論文名稱

公司財務指標與關鍵查核事項之關聯性
(The correlation between financial detection metrics and key checks)

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摘要(中)

在2008年金融風暴等大型財報舞弊案件爆發後，查核報告有了重大的改革，我國會計研究發展基金會參照 ISA 700 及ISA 701制定了我國審計準則公報第五十七號「財務報表查核報告」及第五十八號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」，新式查核報告從2016年起開始適用，此次改革查核報告的內容有重大變動及新增關鍵查核事項的揭露，會計師應依其專業判斷揭露查核中與治理單位或管理階層溝通後認為最為重要之事項於關鍵查核事項段內說明，主要是為了降低資訊不對稱的關係，讓報表使用者能更清楚公司的風險所在。
本研究以 2016 年至 2019 年選取自國泰台灣ESG永續高股息、元大台灣ESG永續、富邦公司治理及台灣公司治理100指數成份股中上市櫃電子公司作為樣本，欲探討公司績效與會計師出具關鍵查核事項數量之間的關聯性，以毛利率、營業利益率、稅前淨利率等財務指標分析。研究結果顯示，僅毛利率與關鍵查核之變動情形呈負向變動，表示當財務比率增加，則會計師出具較少數量之關鍵查核事項，而大多數財務比率與關鍵查核事項項目多寡並無相關。

摘要(英)

After the outbreak of large-scale financial report fraud cases such as the financial crisis in 2008, the audit report has undergone major changes. The domestic Accounting Research and Development Foundation has formulated domestic Auditing Standards Bulletin No. 57 "Financial Statement Audit Report" with reference to ISA 700 and ISA 701 "And No. 58 "Communication of Key Audit Matters in the Audit Report", the new type of audit report has been applicable since 2016. There are major changes in the content of the reform audit report and the disclosure of new key audit items. Accountants should follow their professional judgment reveals that the most important matters after communicating with the governance unit or management during the inspection are explained in the key inspection items section, mainly to reduce the information asymmetry relationship, so that report users can better understand the company′s risks.
This study selects electronic companies listed on the counters of the Cathay Pacific Taiwan ESG Sustainability High Dividend, Yuanta Taiwan ESG Sustainability, Fubon Corporate Governance and Taiwan Corporate Governance 100 Index constituent stocks from 2016 to 2019 as samples. The accountant issues the correlation between the number of key audit items and analyzes financial indicators such as gross profit margin, operating profit rate, and pre-tax net profit margin. The results of the study show that only the gross profit margin and the changes in key audits have changed negatively, which means that when the financial ratio increases, accountants will issue a smaller number of key audits, and most of the financial ratios are not related to the number of key audit items.

關鍵字(中)

★ 關鍵查核事項

關鍵字(英)

★ key check items

論文目次

中文摘要 ………………………………………………………………………………………………………………… i
英文摘要 ………………………………………………………………………………………………………………… ii
誌謝 …………………………………………………………………………………………………………………………… iii
目錄 …………………………………………………………………………………………………………………………… iv
圖目錄 ……………………………………………………………………………………………………………………… vi
表目錄 ……………………………………………………………………………………………………………………… vii
一、緒論 ………………………………………………………………………………………………………………… 1
1-1 研究背景及動機 ……………………………………………………………………………… 2
1-2 研究目的 ……………………………………………………………………………………………… 2
1-3 論文架構及研究流程 ……………………………………………………………………… 3
二、文獻探討 ……………………………………………………………………………………………………… 5
2-1 關鍵查核事項 …………………………………………………………………………………… 5
2-2 財務偵測指標 …………………………………………………………………………………… 8
2-3 關鍵查核事項與財務績效之關聯 …………………………………………… 11
三、研究設計及研究方法 …………………………………………………………………………… 13
3-1 研究假說 …………………………………………………………………………………………… 13
3-2 研究方法及其相關介紹 ……………………………………………………………… 13
3-3 研究對象之相關介紹與說明 ……………………………………………………… 15
四、研究結果及分析 ……………………………………………………………………………………… 18
4-1 樣本分組 …………………………………………………………………………………………… 18
4-2 產業平均財務偵測指標 ……………………………………………………………… 19
4-3 各組資料與產業財務偵測指標平均數之分析 ………………… 19
4-4 投資者角度依產業別分析 ………………………………………………………… 21
五、研究結論與建議 ……………………………………………………………………………………… 28
5-1研究結論 ……………………………………………………………………………………………… 28
5-2研究限制與建議 ………………………………………………………………………………… 29
參考文獻 ……………………………………………………………………………………………………………… 31

參考文獻

一、中文文獻
1 .林銘琇。1992。財務危機預警模型之實證研究e以臺灣地區上市公司為例，淡江大學管理科學研究所。
2.鄭丁旺。1993。中級會計學，第五版，臺北：五南書局。
3.馬君梅。1994。實用企業診斷學，台北：超越企管顧問股份有限公司。
4.葉召娥。1999。查核報告功能與投資決策相關性之研究，國立中山大學企業管理學系研究所。
5.鄭俊杰。1999。臺灣地區上市電子業財務績效評估之研究，靜宜大學企業管理學系。
6.莊蕎安。2016。查核報告的革命。會計研究月刊，第373期：62-67。
7.李建然。2016。〈財務報表使用者如何解讀上市(櫃)公司-新式無保留意見查核報告〉，《證券暨期貨月刊》，第34卷（9期）：16-29。
8. 朱芯儀。2016。審計準則公報第58號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」。會計研究月刊，第369期：88-92。
9.徐永堅。2016。審計準則公報第58號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」之內容、影響與建議。《證券暨期貨月刊》，第34卷（9期）：30-41。
10.侯啟娉、蔡玉琴、倪伯煌與李子文。2017。財務績效、公司稅與企業社會責任揭露，商管科技季刊，第18卷第1期 ( 3月) ：P75 - 100。
12.吳映儀。2018。關鍵查核事項與分析師預測行為之關聯性—基於台灣的實證研究，國立政治大學會計學系。
13.廖政豪。2018。會計師查核報告中關鍵查核事項市場反應之研究，國立雲林科技大學會計系。
14.李昭億。2019。在新式查核報告下，投資者對繼續經營存有疑慮之查核報告的反應，國立中正大學會計與資訊科技研究所。
15. 段宇娟。2020。應用關鍵查核事項偵測公司營運風險，國立中正大學會計與資訊科技研究所。
16.王成瑄。2020。關鍵查核事項與財務報表可比性之關聯性研究，東吳大學會計學系研究所。
17.彭皓均。2020。關鍵查核事項與公司績效之關聯性研究，東吳大學會計學系研究所。
二、英文文獻
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2.Blum, M. .1974.Failing Company Discriminant Analysis. Journal of Accounting
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3.Szilagyi, A. D., Jr. and Wallace, M. J., Jr.1980. Organizational Behavior and Performance (2nd Ed.), Goodyear Publishing Company, Santa Monica, CA.
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5.Beaver, W. H. 1996.Financial Ratios as Predictors of Failure. Journal of Accounting
Research, supplement：113-122.
6.Vanstraelen, A., Schelleman, C., Meuwissen, R., & Hofmann, I. 2012. The audit
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accounting review 21(2), 193-215.
7.Fuller, S. 2015.The effect of auditor reporting choice and audit committee oversight
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8.Lennox, C. S., J. J. Schmidt, and A. Thompson. 2018. Is the expanded model of audit
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（June 18,2018）.
9.Sirois, L-P., J. B’edard, and P. Bera. 2018. The informational valu of key audit matters
in the auditor’s repor：Evidence from an eye-tracking study. Accornting Horizons
32(2)：141-162.

指導教授

王曉雯

審核日期

2022-1-14

推文