內部控制制度為成功企業管控之探討─以B公司為研究對象

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李孟哲(Meng-che Lee) 查詢紙本館藏

畢業系所

高階主管企管碩士班

論文名稱

內部控制制度為成功企業管控之探討─以B公司為研究對象

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摘要(中)

近年來國內外不斷發生公司財務危機、資產被掏空或申請公司重整事件，使得社會投資大眾質疑公司會計師審查失效，所以我國政府部門才又重視公司的內部控制制度機制與要求加強公司內部稽核執行，認為如此方能杜絶企業舞弊事件。其實內部控制係為確保公司之正常營運目標達成、財務報表之正確性及相關法令之遵循，因此負責內部控制的內部稽核執行－即監督者，必須由熟知公司營運並有良好的道德良知者擔任之。在另一方面，公司之獨立董事、監察人 (審計委員會)，通常由聲譽良好的外部人士擔任，惟其對公司的了解不如內部人員熟悉以便能發揮最大效用，所以需要專業內部稽核來擔任內部控制的查核工作。目前政府部門對各公司於申請上市、上櫃時，主管機關亦將該企業之內部控制有無重大缺失，有無設置稽核單位列入上市櫃條款中之重要依據，並將稽核單位提高至董事會管轄。
本研究採個案分析方式，個案B公司為全球第四大偏光片製造商。B公司曾經發生舞弊事件之後，B公司高階主管繼續推動公司改革及修改內部控制制度、強力執行內部稽核，終於在2010年11月底順利掛牌，顯示內部控制制度的設計與修訂的重要性，因此選擇個案公司做深入的分析。
本論文的研究目的，在於論述內部控制制度對成功企業的重要性及其功能，內部控制制度不僅防弊、興利與風險的預防。所以本研究提出成功企業在制定內部控制制度時，都以企業的內部控制環境、風險評估、控制作業、資訊與溝通、監督構面著手。本研究欲透過上述構面及個案公司內部控制制度的研究，達成下列目的：
 提供企業界在未來要建立有效的內部控制制度之參考。
 對企業已經建立內部控制制度在設計及執行上有哪些缺失，應如何修訂。
 提供內部控制與內部稽核相關問題的解決與參考。
 期盼能夠提供企業監理控管當局有所幇助。

摘要(英)

In recent years, there are company financial crises, depletion of funds, and filing for reorganization happening worldwide, which lead to the questioning of accounting audit failure by investors. Therefore, the government in Taiwan puts emphasis on the company internal audit system once again and requires the internal audit system implementation to be enhanced, in order that corporate fraud events can be completely prevented. As a matter of fact, the internal audit system exists to ensure the normal business goals to be achieved, the accuracy of financial statements, and the compliance of related laws, so the person in charge of the internal audit system implementation, that is the supervisor, should be familiar with corporate operation and be ethically aware. On the other hand, an independent director and a supervisor (a supervisory board) are usually external parties with great reputation. However, their understanding to the company is not as good as that of the internal employees, which is why the professional internal auditors are needed to perform internal control review. Competent authorities regulate that both with/without material weaknesses in internal control and with/without an internal audit unit are important conditions for a company to meet TWSE/GTSM listing rules, when it files for becoming a TWSE/GTSM listed company, and that the internal audit unit be elevated to be governed by its director board.
This research has been conducted by case study method. The case company, B company, is the 4th largest polarizer manufacturer globally. The B company high-ranked executives continued to drive company reform, bring changes to the internal control system, and implement internal audit after company fraud had happened. Eventually, it was listed at the end of November, 2010. This result indicates the importance of the design and revisions of an internal control system. Consequently, the research selects the case company to conduct a further analysis.
The research aims to elaborate the importance and functions of internal control system, which is anti-fraud, beneficial, and risk-preventing. As a result, the research observes that successful enterprises take perspectives of internal control environment, risk assessment, control operation, information and communication, governance when establishing internal control system. Through the research of the above perspectives and the internal control system of the case company, the research intends to:
 Provide a reference for enterprises to set up an effective internal control system in the future.
 Suggest some possible weaknesses in design and implementation of an existing internal control system, and how to revise the system.
 Propose solutions and references to relative problems of internal control and internal audit.
 Inspire the competent authorities of corporate governance.

關鍵字(中)

★ 內部控制
★ 內部審核
★ 內部稽核

關鍵字(英)

★ internal control
★ internal review
★ internal audit

論文目次

第一章緒論 1
1.1 前言 1
1.2 研究動機 2
1.3 研究目的 4
1.4 研究範圍與限制 5
1.5 論文架構 5
第二章文獻探討 8
2.1 內部控制制度 8
2.2 內部控制制度自行評估 14
2.3 內部稽核 17
2.4 公司治理與舞弊 21
第三章個案公司介紹 27
3.1 個案公司簡介 27
3.2 成長歷程與基本資料 29
3.3 經營理念與競爭策略 30
3.4 未來展望 31
第四章個案分析與探討 37
4.1 內部控制制度 37
4.2 內部稽核 46
4.3 稽核人員的獨立地位 53
4.4 稽核案例 56
4.5 結案報告與成功企業運作 62
第五章研究結論與建議 65
5.1 研究結論 65
5.2 研究建議 68
5.3 研究限制與後續研究建議 69
參考文獻 71

參考文獻

一、中文部分
1. 中華民國行政院審計準則委員會(1985)，第5號「內部控制之調查與評估」公告。
2. 內部稽核協會(1995)，內部稽核執業準則公報第1號：「內部控制觀念及責任」。
3. 中華民國行政院審計準則委員會(1996)，財政部證券暨期貨管理委員會台財證(稽)02666涵。
4. 中華民國行政院審計準則委員會(1998)，第32號「公開發行公司建立內部控制制度」。
5. 中華民國行政院審計準則委員會(1998)，第43號「公開發行公司建立內部控制制度」。
6. 中華民國行政院金融監督委員會證期局(2003)，發布之「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」。
7. 中華民國行政院金融監督委員會(2005)金管證(稽)字0949995920號令，發布之「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」。
8. 中華民國行政院審計準則委員會(1996)，財政部證券暨期貨管理委員會台財證(稽)02666涵。
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10. 王心怡、劉清明(2002)，電子商務交易環境下內控與內稽的考量，內部稽核季刊，第40期，57-61頁。
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23. 費鴻泰（2004），「稽核是發現弊端的特效藥」，內部稽核季刊，第43期，25-30頁。
24. 鄭桓圭譯(1999)，James Roth 著，「最佳內部控制評估實務─自我評估與風險評估」，中華民國內部稽核協會。
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二、英文部分
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2. Albrecht, W. S. and, M. B. Romney, (1980), Red-flagging management fraud: A validation, Advances in Accounting, Vol. 3, pp.324-334.
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6. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), (1958). Statement of Auditing Standard No.29: Illegal Acts by Clients. New York: AICPA.
7. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), (1972). Statement of Auditing Standard No.54: Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit, New York: AICPA.
8. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), (1988). Statement of Auditing Standard No.55: Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit, New York: AICPA.
9. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), (1993). Statement of Auditing Standard No.73: Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit, New York: AICPA.
10. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), (2002). Statement of Auditing Standard No.99: Consideration of Fraud in a Financial Statement Audit, New York: AICPA.
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18. The Institute of Internal Auditors, (IIA) (1993), Control Self-assessment Workshop Facilitators Guide . New York:IIA
19. The Insititute of Interinal Auditors, (IIA) (1999) “The Institute of Internal Auditors Research Foundation.”, New York: IIA.
20.The Insititute of Interinal Auditors, (IIA) (2002) “standards for the professional practice of internal auditing”, New York: IIA.
三、網站
1.中華民國行政院主計處：http://www.dgbas.gov.tw。
2.中華民國行政院金融監督管理委員會證期局網站：http://www.sfb.gov.tw。
3.中華民國行政院審計部：http://www.audit.gov.tw。
4.中華民國台灣證券交易所股市公開資訊觀測站：http://newmops.tse.com.tw/。
5.中華民國內部稽核協會，http://www.iia.org.tw/。
5.公開資訊觀測站，http://mops.twse.com.tw/mops/web/index/。
6.資誠會計師事務所：http://www.pwc.com/tw。
7.財團法人會計研究發展基金會：http://www.ardf.org.tw。
8.全國博碩士論文資訊網站：http://etds.ncl.edu.tw/theabs。
9.The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission：http://www.coso.org/index.htm。
10.Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) ，http://www.coso.org/。
11.PricewaterhouseCoopers，http://www.pwc.com/americanperspectives/。
12.KPMG International，http://www.kpmg.com/。
13.The Institute of Internal Auditors，http://www.theiia.org/。

指導教授

何應欽

審核日期

2013-6-28

推文