員工分紅入股費用化與盈餘分配化之探討

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Title:	員工分紅入股費用化與盈餘分配化之探討
Authors:	黃玉英;Yu-Ying Huang
Contributors:	企業管理學系碩士在職專班
Keywords:	員工分紅入股;費用化;盈餘分配化;企業績效;異常盈餘
Date:	2005-07-01
Issue Date:	2009-09-22 14:24:16 (UTC+8)
Publisher:	國立中央大學圖書館
Abstract:	台灣實施多年的員工分紅入股制度，在美國安隆事件暴發及台積電、聯電發行ADR產生國內外報表因員工分紅入股之會計認列問題後，引起國內外的注目及研究。而台灣目前是依公司法第235條第2 項、公司法第240條第4項及商業會計法第64條的規定，將員工分紅入股視為盈餘分配；但是，會計學術界、會計業者及美國均主張應認列為員工的薪酬費用。因此本研究試圖以Ohlson（1995,1999）、Feltham和Ohlson（1999）及Barth et al.（1999）有關異常盈餘預測模式及股價評價模式，來驗證員工分紅入股究竟是盈餘分配化、或費用化孰優孰劣？並以陳妙玲（2003）的評價方法為依據，來計算員工分紅入股費用，將模式分為「盈餘分配法」、「面額法」、「除權價法」、「美國SEC法」及「期末市價法」5種。再以2000年到2003年為研究期間，篩選國內43家電子產業樣本公司（證券交易所股票代號為23、24、30及53類股者），瞭解在不同的評價方法下，對異常盈餘及公司績效的解釋力較大。實證結果顯示，對於異常盈餘的解釋力以「盈餘分配法」最高；而對公司績效的評價中，則費用化的解釋力大於盈餘分配化；在費用化中又以「美國SEC法」的解釋力最大。但是，實證結果中却出現了矛盾現象，即費用化中「除權價法」及「期末市價法」的解釋力略低於「盈餘分配法」。
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