中小企業修正版ABC成本制之研究－以原料藥廠為例; A Modified Activity-based Costing System for Small and Medium Size Enterprise：An Example of Fine Organics Manufacturing Company

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Title:	中小企業修正版ABC成本制之研究－以原料藥廠為例;A Modified Activity-based Costing System for Small and Medium Size Enterprise：An Example of Fine Organics Manufacturing Company
Authors:	陳茂興;Maw-Shing Chen
Contributors:	管理學院高階主管企管碩士班
Keywords:	作業制成本制;分攤;成本標的;差異;成本動因
Date:	2002-07-09
Issue Date:	2009-09-22 15:32:09 (UTC+8)
Publisher:	國立中央大學圖書館
Abstract:	生技製藥業為政府積極輔導並推動的產業，同時也是廿一世紀的明星事業。但現階段生物科技產業的優勢在哪裡 ? 素質良好的研發人力，政府政策支持與鼓勵，民間資金充沛投資意願高都是產業競爭優勢。然而由於國內尚屬萌芽階段，並沒有如歐美先進國家之大藥廠投注龐大資金以發展新藥，因此只能從事一些學名藥 (generics) 及原創藥 (originator) 之代工，規模無法有效擴大，然而小而美未嘗不是一種成功。由於原料藥廠之配置及製程與一般石化業有相當程度之不同，而且採用較小批量生產，因此如何能夠發展出一套專屬、細緻但又不失簡單之成本會計制度乃本研究之核心。本研究所建立的修正版ABC成本會計系統，提供了原料藥製造廠對於相關成本資訊如何從建立、收集、彙總、分攤、連結產品及至於差異之分析等。一系列且完整的作業方式。當然也適用於一般行業的中小企業，只要將某些成本動因稍作修改或增減即可。本制度與年度預算之編製可互相連結，由於有許多非財務性資料及財務性資料可供參考，此有助於預算之編製，而不是依照以往的數字堆疊而成，預算之編製也能避免流於形式，無法做為策略訂定的參考。而本制度從產品之選擇、產能之訂定、設備之採購建造、費用之彙整到成本動因之運用作一連貫有脈絡可尋，一旦實際情況有異就可以分析出來差異發生的原因，採取適當的修正措施。從個案公司實施修正版ABC成本制之實證得知，修正版ABC成本制計算兩個主要產品成本，其與傳統成本會計利用人工小時分攤製造費用誤差在10%以上，尚稱顯著，對於公司之定價決策有一定程度的影響。
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